Введение

1.1.П1. Положения Правил, в номерах которых содержится буква "Т", являются требованиями Правил, обязательными к соблюдению. Положения Правил, в номерах которых содержится буква "П", являются пояснениями к положениям Правил, в номерах которых содержится буква "Т". Для целей Правил под аудитором понимаются аудиторы и аудиторские организации, если не указано иное. Указание на то, что аудитор является независимым в Правилах, означает, что аудитор соблюдает все требования Правил.

1.2.П1. Согласно стандартам аудиторской деятельности, регламентирующим вопросы качества, аудиторская организация должна:

а) разработать, внедрить и обеспечить функционирование системы управления качеством при проведении аудита и обзорных проверок;

б) установить цели в области обеспечения качества, касающиеся выполнения обязанностей согласно соответствующим этическим требованиям, в том числе требованиям независимости. Соответствующие этические требования применимы к самой аудиторской организации, ее работникам и, когда это применимо, иным лицам, на которых распространяются требования независимости. Стандарты аудиторской деятельности устанавливают этические обязанности на уровне заданий для руководителей и участников заданий. Распределение таких обязанностей в аудиторской организации зависит от ее размера, структуры и особенностей внутренней организации. Для целей упрощения, в некоторых положениях Правил обязанность по совершению действий в части обеспечения независимости установлена для аудиторской организации, а не для работников или иных лиц в аудиторской организации;

в) возложить ответственность за соблюдение требований независимости на конкретное лицо или лиц. Кроме того, аудитор (работник аудиторской организации или индивидуальный аудитор) остается ответственным за соблюдение требований, применимых к его деятельности, имеющейся заинтересованности или взаимоотношениям.

1.3.П1. В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ независимость аудиторской организации, аудитора - отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 307-ФЗ, другими федеральными законами, Правилами.

1.4.П1. Независимость связана с принципами объективности и честности. Независимость подразумевает:

а) независимость мышления - образ мышления, который позволяет аудитору (1) выразить мнение, на которое не оказывается какого-либо воздействия, ставящего под сомнение профессиональное суждение аудитора, (2) действовать честно, быть объективным и применять профессиональный скептицизм;

б) независимость поведения - недопущение фактов и обстоятельств (в том числе с применением всех мер предосторожности), которые являются настолько значимыми, что действующее рационально и хорошо осведомленное третье лицо, которое владеет всей значимой информацией, исходя из соображений здравого смысла, может сделать вывод о том, что было поставлено под угрозу соблюдение аудитором принципов честности, объективности и профессионального скептицизма.

1.5.П1. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов (далее - Кодекс) аудиторы обязаны соблюдать принципы этики и быть независимыми при проведении аудита, обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов (далее - аудит, обзорная проверка) и выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорных проверок (далее вместе - задания, обеспечивающие уверенность).

1.6.П1. В Правилах приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода, установленного в разделе 3 Кодекса, к соблюдению независимости при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность.