Выявление угроз нарушения принципов этики

4.6.П1. Соблюдению принципов этики может угрожать широкий спектр фактов и взаимоотношений. Виды угроз нарушения принципов этики приведены в пункте 3.7.П3 Кодекса. Примерами фактов и обстоятельств по каждому виду угроз, которые могут послужить причиной возникновения угроз нарушения аудитором принципов этики при оказании им (участии в оказании) услуг, являются:

а) угрозы личной заинтересованности:

- аудитор имеет прямую финансовую заинтересованность в клиенте;

- аудитор предлагает услуги по новому заданию за вознаграждение настолько низкое, что оказание (участие в оказании) услуг в соответствии с применимыми профессиональными стандартами за данное вознаграждение может оказаться проблематичным;

- аудитор имеет тесные деловые отношения с клиентом;

- аудитор имеет доступ к конфиденциальной информации, которая может быть использована для личной выгоды;

- аудитор обнаруживает существенную ошибку при оценке оказанных ранее услуг от имени аудиторской организации, в которой работает аудитор;

б) угрозы самоконтроля:

- аудитор выпускает заключение, обеспечивающее уверенность в отношении операционной эффективности функционирования средств контроля, внедрение которых он же осуществлял;

- аудитор, осуществивший подготовку исходных данных для составления учетных записей, выполняет задание, обеспечивающее уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей;

в) угрозы заступничества:

- аудитор продвигает интересы или акции клиента:

- аудитор представляет интересы клиента при разбирательстве или в споре с третьей стороной;

- аудитор лоббирует нормативные правовые акты от имени клиента;

г) угрозы близкого знакомства:

- аудитор имеет ближайшего члена семьи, родственника, которые являются руководителем или иным должностным лицом клиента;

- руководитель или иное должностное лицо клиента или работник, занимающий должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет задания, недавно был руководителем соответствующего задания;

- длительное взаимодействие участника аудиторской группы с аудируемым лицом;

- лицо, рассматриваемое для осуществления функций надлежащего проверяющего лица (см. пункт 4.8.П4 Кодекса) в качестве меры предосторожности в ответ на угрозу, имеет тесные взаимоотношения с лицом, выполнившим в рамках задания работу, подлежащую проверке;

д) угрозы шантажа:

- аудитору угрожают отстранением от выполнения задания для клиента или увольнением из аудиторской организации в связи с несогласием в профессиональном вопросе;

- на аудитора оказывается давление с целью принудить его согласиться с мнением клиента по определенному вопросу только потому, что клиент обладает более глубокими специализированными знаниями по данному вопросу;

- карьерный рост аудитора поставлен в зависимость от согласия аудитора с ненадлежащим подходом к учету;

- аудитор принял от клиента значительный подарок и получает угрозы, что получение им данного подарка станет достоянием общественности.