Общие положения

11.4.П1. Для целей Кодекса несоблюдение НПА - это умышленное или неумышленное действие или бездействие, которое осуществлено клиентом или лицами, отвечающими за его корпоративное управление, его руководством или иными лицами, работающими в организации клиента или под его управлением, и которое противоречит действующим нормативным правовым актам.

11.4.П2. Примерами нормативных правовых актов, к которым относятся положения настоящего раздела Кодекса, являются те из них, которые регламентируют вопросы, связанные с:

- недобросовестными действиями, коррупцией, взяточничеством;

- легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и доходами от преступной деятельности;

- фондовыми рынками и торговлей ценными бумагами;

- банковскими и другими финансовыми продуктами и услугами;

- защитой данных;

- налоговыми и пенсионными обязательствами и платежами;

- охраной окружающей среды;

- здравоохранением и безопасностью.

11.4.П3. Несоблюдение НПА может привести к штрафам, судебным разбирательствам или иным последствиям для клиента, которые могут оказать существенное влияние на его бухгалтерскую отчетность. Важно отметить, что несоблюдение НПА может иметь широкие общественные последствия в части причинения потенциально существенного вреда инвесторам, кредиторам, работникам организации или общественности. Для целей настоящего подраздела действием, которое приводит к существенному ущербу, считается действие, которое вызывает серьезные негативные как финансовые, так и нефинансовые последствия для любого из указанных лиц. Примерами таких действий являются недобросовестные действия, приводящие к существенным финансовым убыткам для инвесторов, нарушениям требований в области охраны окружающей среды, угрожающим здоровью или безопасности работников организации клиента или общественности.

11.5.Т. Аудитор должен понимать и соблюдать применимые нормативные правовые акты, содержащие требования в отношении действий аудитора в ответ на выявленное несоблюдение или подозрение в несоблюдении НПА, включая выполнение требований об информировании соответствующих уполномоченных органов и запрет на информирование клиента о планируемом информировании соответствующих уполномоченных органов. Применимые нормативные правовые акты могут устанавливать требования, отличные от или дополнительные по отношению к требованиям, приведенным в настоящем разделе.

11.5.П1. Обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора при оказании ими аудиторских услуг информировать учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев, а также в определенных случаях информировать соответствующие уполномоченные государственные органы установлены Федеральным законом N 307-ФЗ.

11.5.П2. Обязанность аудиторской организации, индивидуального аудитора при оказании аудиторских услуг уведомлять федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, о любых основаниях полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а также запрет на разглашение факта передачи данной информации установлена Федеральным законом N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

11.6.П1. Положения настоящего раздела применяются вне зависимости от характера деятельности клиента, в том числе от того, отнесен ли он к общественно значимым организациям.

11.6.П2. Аудитор, которому стало известно о фактах, которые носят явно незначительный характер, не обязан следовать положениям настоящего раздела, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 307-ФЗ и другими федеральными законами. Вывод о явно незначительном характере формируется с использованием профессионального суждения исходя из сути и последствий рассматриваемого вопроса (финансовых или иных) для клиента, его собственников, общественности.

11.6.П3. Настоящий раздел не применяется в отношении:

а) ненадлежащего поведения физического лица, не имеющего отношения к деятельности клиента;

б) несоблюдения НПА лицами, отличными от указанных в пункте 11.4.П1 Кодекса. Например, аудитор, будучи привлеченным клиентом для исследования объекта инвестирования - третьей стороны, выявляет несоблюдение НПА третьей стороной или подозревает ее в этом. Однако в подобной ситуации отдельные пояснения, приведенные в настоящем разделе, могут быть полезными аудитору при выборе ответных действий.