VIII. Обязательства об использовании кодов маркировки и обеспечение таких обязательств

51. До направления оператору заявки (заявок) на получение кодов маркировки производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в территориальный налоговый орган по месту осуществления производства табачной продукции и (или) никотинсодержащей продукции (управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации или межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, если производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции состоит на учете в указанной инспекции) обязательство об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением (далее - обязательство) с обеспечением исполнения обязательства, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 55 настоящих Правил. При этом срок направления обязательства должен быть не позднее 3 рабочих дней до дня направления заявки.

Обязательство предусматривает осуществление производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции в течение 6 месяцев с даты представления обязательства следующих действий:

реализация табачной и (или) никотинсодержащей продукции, маркированной средствами идентификации, содержащими коды маркировки, полученные производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции по заявкам на получение кодов маркировки в соответствии с настоящими Правилами;

уплата акцизов в отношении табачной и (или) никотинсодержащей продукции, срок уплаты которых наступил.

52. Обеспечение исполнения обязательства осуществляется путем перечисления производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, или представления в территориальный налоговый орган банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму, указанную в обязательстве.

Территориальные налоговые органы в целях обеспечения исполнения обязательства принимают банковские гарантии, соответствующие требованиям, установленным статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму обеспечения исполнения обязательства в случае неисполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции одного из действий, предусмотренных обязательством, в сроки, предусмотренные обязательством;

сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна быть не менее суммы обеспечения исполнения обязательства;

срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 9 месяцев со дня представления обязательства.

Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, или сумма банковской гарантии, представленной на дату направления заявки на получение кодов маркировки, учитываются в сумме обеспечения исполнения обязательства, которая определяется в рублях в размере, соответствующем сумме акциза на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, жидкости для электронных систем доставки никотина, в том числе содержащиеся в таких электронных устройствах, рассчитанной в отношении такой продукции, подлежащей маркировке средствами идентификации, исходя из ставок акциза, установленных для налогового периода, дата начала которого приходится на месяц, следующий за месяцем направления заявки на получение кодов маркировки.

53. Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, учитываются в качестве обеспечения исполнения обязательства с момента направления заявки на получение кодов маркировки в случае ее исполнения. Учет в качестве обеспечения исполнения в отношении каждого представленного обязательства осуществляется начиная с обязательства к соответствующей заявке на получение кодов, представленной в наиболее раннюю дату.

Со дня истечения срока для преобразования кодов маркировки в средства идентификации в части сумм, учтенных в качестве обеспечения исполнения обязательства и приходящихся на объемы табачной и (или) никотинсодержащей продукции, полученные коды маркировки для которой не преобразованы в средства идентификации, а также по истечении 6 месяцев при фактическом исполнении обязательства в части сумм такого исполнения денежные средства высвобождаются от обеспечения исполнения обязательства и формируют положительное сальдо таких денежных средств (далее - положительное сальдо). Положительное сальдо также формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных во временное распоряжение территориального налогового органа, превышает суммы представленных обязательств, не обеспеченных банковской гарантией. При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, подлежащие перечислению в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 54 настоящих Правил.

Положительное сальдо уменьшается на сумму возвращенных денежных средств.

54. Обязательство считается неисполненным по состоянию на дату истечения его срока в следующих случаях:

если производитель продукции не осуществил реализацию такой продукции с нанесенными на нее средствами идентификации в срок, предусмотренный обязательством;

если производителем продукции не исполнена обязанность по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.

Сумма обеспечения исполнения обязательства перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет в 3-дневный срок по истечении 6 месяцев с даты представления обязательства:

в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем нереализованной продукции в случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта;

в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем реализованной продукции, который подлежит отражению в налоговой декларации по акцизам, но не отражен в налоговых декларациях за соответствующие налоговые периоды;

в части суммы неисполненной обязанности по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.

Взыскание с производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции суммы обеспечения исполнения обязательства осуществляется территориальным налоговым органом в порядке, аналогичном порядку, установленному главами 8, 10 и 11 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания налогов и сборов, в части сумм, указанных в настоящем пункте.

В случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции всех действий, предусмотренных обязательством, денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются и (или) возвращаются территориальным налоговым органом производителю табачной и (или) никотинсодержащей продукции в соответствии с порядком зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства.

Территориальный налоговый орган не позднее 8 дней, следующих за днем исполнения производителем продукции обязательства, направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, уведомление об освобождении от обязательств по этой гарантии в случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства.

55. Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии имеет производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в территориальный налоговый орган обязательства, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи обязательства прошло не менее 3 лет.

При этом для применения освобождения от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, не должен находиться в процессе реорганизации в форме слияния, разделения или выделения либо в процессе ликвидации и в отношении его не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). При реорганизации в форме присоединения уплата суммы обеспечения или банковская гарантия требуются, если организация-правопреемник не удовлетворяет требованиям абзаца первого настоящего пункта. Присоединяемая организация освобождается от уплаты суммы обеспечения представления банковской гарантии, если она и организация-правопреемник удовлетворяют требованиям абзаца первого настоящего пункта.

56. Территориальный налоговый орган направляет в информационную систему мониторинга:

а) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства с подтверждением обеспечения исполнения обязательства и указанием сумм обеспечения и сроков действия обеспечения - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства;

б) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции права на освобождение от уплаты сумм обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства;

в) сведения о сумме фактического исполнения обязательства - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического исполнения обязательства;

г) сведения о сумме неисполнения фактического обязательства - не позднее 3 рабочих дней по истечении установленного пунктом 51 настоящих Правил срока;

д) сведения о банковской гарантии - не позднее одного рабочего дня со дня получения таких сведений налоговым органом.

57. Форма, формат и порядок представления обязательства, в том числе с обеспечением исполнения обязательства, порядок зачета и (или) возврата денежных средств, поступивших во временное распоряжение территориального налогового органа, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

58. Оператор направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о заявках на получение кодов маркировки, о получении производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции кодов маркировки, о нанесении средств идентификации на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию, сведения о вводе продукции в оборот и об обороте табачной и (или) никотинсодержащей продукции, на которую нанесено средство идентификации и которая не реализована производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции по данным оператора, а также скорректированные сведения о введенной в оборот табачной и (или) никотинсодержащей продукции, предоставленные участниками оборота в соответствии с настоящими Правилами. Форма, формат, порядок формирования и направления сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

59. Не менее чем за 5 рабочих дней до направления оператору заявки на получение кодов маркировки импортер табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в информационную систему мониторинга предварительную заявку об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением (далее - предварительная заявка), которая должна содержать:

а) идентификационный налоговый номер импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции;

б) код товара;

в) 10-значный код товара в соответствии с товарной номенклатурой;

г) код товара по классификатору;

д) наименование табачной и (или) никотинсодержащей продукции;

е) количество запрашиваемых кодов маркировки;

ж) срок действия предварительной заявки, который не может превышать 2 месяца со дня подачи предварительной заявки;

з) сведения о реквизитах (дата и номер) обеспечения использования кодов маркировки импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции (далее - обеспечение импортера) с указанием суммы и срока действия такого обеспечения.

60. До представления в информационную систему мониторинга предварительной заявки импортер табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в таможенный орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела (далее - уполномоченный таможенный орган), обеспечение импортера.

61. Представление обеспечения импортера осуществляется способами, предусмотренными правом Евразийского экономического союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Принятие таможенным органом обеспечения импортера и возврат обеспечения импортера осуществляются в порядке и сроки, которые определены для принятия и возврата (зачета) обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Срок действия обеспечения импортера должен составлять не менее 12 календарных месяцев со дня представления обеспечения импортера в уполномоченный таможенный орган.

62. Сумма обеспечения импортера определяется исходя из заявленного количества табачной и (или) никотинсодержащей продукции, ее наименования, а также ставок для расчета сумм обеспечения импортера, установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, с учетом суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при выпуске товаров, в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

63. Оператор выдает коды маркировки по заявкам на получение кодов маркировки импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции в пределах количества такой продукции, указанного в зарегистрированной оператором предварительной заявке. При этом учет ведется, начиная с предварительной заявки к соответствующей заявке на получение кодов, представленной в наиболее раннюю дату.

64. Срок принятия решения оператором о регистрации или об отказе в регистрации предварительной заявки в целях проверки содержащихся в ней сведений не может превышать 5 рабочих дней со дня ее представления в информационную систему мониторинга.

65. Оператор отказывает в регистрации предварительной заявки по одному из следующих оснований:

а) отсутствие в информационной системе мониторинга информации об обеспечении импортера или наличие информации о недостаточности суммы обеспечения импортера, представляемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела;

б) наличие у импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции, осуществляющего ввоз товаров в Российскую Федерацию, в том числе из государств - членов Евразийского экономического союза, задолженности по уплате таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов в размере, превышающем 3000 рублей, не исполненной в срок, указанный в уведомлении (уточнении к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов, с даты представления обеспечения импортера по дату принятия решения о регистрации предварительной заявки, информация о которой представляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела;

в) отсутствие и неполнота сведений, содержащихся в предварительной заявке в соответствии с пунктом 59 настоящих Правил.

66. Выдача импортеру табачной и (или) никотинсодержащей продукции кодов маркировки не допускается:

а) в случае отказа в регистрации предварительной заявки в соответствии с пунктом 65 настоящих Правил;

б) в случае если сведения, указанные импортером табачной и (или) никотинсодержащей продукции в заявке на получение кодов маркировки, не соответствуют сведениям, указанным в предварительной заявке в соответствии с пунктом 59 настоящих Правил.

67. В течение 6 месяцев со дня получения кодов маркировки импортер табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязан выполнить следующие действия:

а) нанести на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию средства идентификации, содержащие соответствующие коды маркировки, полученные импортером табачной и (или) никотинсодержащей продукции по заявкам на получение кодов маркировки в соответствии с настоящими Правилами;

б) ввезти в Российскую Федерацию маркированную табачную и (или) никотинсодержащую продукцию;

в) поместить ввезенную маркированную табачную и (или) никотинсодержащую продукцию под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или под таможенную процедуру реимпорта либо поместить маркированную табачную и (или) никотинсодержащую продукцию под таможенные процедуры уничтожения или реэкспорта, за исключением маркированной продукции, ввезенной с территорий государств - членов Евразийского экономического союза;

г) уплатить акциз в отношении маркированной табачной и (или) никотинсодержащей продукции, ввезенной в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

68. Неисполнение, а также частичное исполнение импортером табачной и (или) никотинсодержащей продукции действий, указанных в пункте 67 настоящих Правил, и отсутствие информации об аннулировании или использование не по назначению кодов маркировки в информационной системе мониторинга в течение 6 месяцев со дня получения кодов маркировки являются основаниями для принятия уполномоченным таможенным органом мер по взысканию суммы, кратной количеству кодов идентификации, информация об использовании или аннулировании (списании кодов маркировки, не преобразованных в средства идентификации) которых отсутствует в информационной системе мониторинга, за счет принятого обеспечения импортера в порядке и сроки, определенные для взыскания таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

69. Предварительная заявка считается исполненной при соблюдении следующих условий в отношении каждой единицы табачной и (или) никотинсодержащей продукции:

а) исполнение импортером табачной и (или) никотинсодержащей продукции всех действий, предусмотренных пунктом 67 настоящих Правил;

б) наличие в информационной системе мониторинга информации об аннулировании кодов маркировки, не преобразованных в средства идентификации, представляемой оператором в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

70. Основанием для возврата обеспечения импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции, в том числе остатка обеспечения импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции, является содержащаяся в информационной системе мониторинга информация об исполнении предварительной заявки или об отсутствии информации о подаче импортером табачной и (или) никотинсодержащей продукции предварительной заявки в течение одного календарного месяца.

71. Взаимодействие оператора и федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, при проверке наличия и достаточности суммы обеспечения импортера, а также наличия у импортера табачной и (или) никотинсодержащей продукции, осуществляющего ввоз маркированной табачной и (или) никотинсодержащей продукции в Российскую Федерацию, в том числе из государств - членов Евразийского экономического союза, задолженности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов в размере, превышающем 3000 рублей, не исполненной в срок, указанный в уведомлении (уточнении к уведомлению) федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и процентов, осуществляется с использованием единой системы межведомственного информационного взаимодействия в порядке, утвержденном оператором по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.