Приложение 5

к Указанию Банка России

от 24 октября 2022 года N 6296-У

"О формах, порядке и сроках

представления в Банк России

бухгалтерской (финансовой) отчетности

отдельных некредитных финансовых

организаций, кредитных рейтинговых

агентств и бюро кредитных историй"

ПОРЯДОК И СРОКИ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ОТДЕЛЬНЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ

РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ И БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ

1. Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (далее - управляющие компании), страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензии на осуществление дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельности форекс-дилера (далее - профессиональные участники), организаторы торговли, клиринговые организации, негосударственные пенсионные фонды, страховые брокеры, операторы инвестиционных платформ, операторы финансовых платформ, операторы информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторы обмена цифровых финансовых активов (далее при совместном упоминании - операторы), микрофинансовые организации (далее - МФО), сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (далее - СКПК), кредитные потребительские кооперативы (далее - КПК), ломбарды (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации) представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа (иного уполномоченного им лица) некредитной финансовой организации, в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> (далее - Федеральный закон N 86-ФЗ).

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2015, N 29, ст. 4357; 2021, N 27, ст. 5187.

Саморегулируемые организации в сфере финансового рынка (далее - СРО), объединяющие МФО (далее - СРО МФО), СРО, объединяющие КПК (далее - СРО КПК), СРО, объединяющие СКПК (далее - СРО СКПК), представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа (иного уполномоченного им лица) СРО МФО, СРО КПК, СРО СКПК, в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с СРО, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9 Федерального закона N 86-ФЗ.

Микрофинансовые компании (далее - МФК) помимо бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанной в абзаце первом настоящего пункта, представляют в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МФК в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9 Федерального закона N 86-ФЗ.

Кредитные рейтинговые агентства, бюро кредитных историй (далее при совместном упоминании - лица, оказывающие профессиональные услуги на финансовом рынке) представляют в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа (иного уполномоченного им лица), лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9-11 Федерального закона N 86-ФЗ <1>.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187.

2. Лица, оказывающие профессиональные услуги на финансовом рынке, акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании, страховщики, профессиональные участники, организаторы торговли, клиринговые организации, негосударственные пенсионные фонды, страховые брокеры должны представлять в Банк России бухгалтерскую (финансовую) отчетность в виде показателей в разрезе групп аналитических признаков (графа 3 раздела 1 приложений 1 и 4, графа 3 части I приложений 2 и 3 к настоящему Указанию соответственно), объединяющих аналитические признаки, содержащие детализированную информацию по показателю.

Перечни аналитических признаков, объединенных в группы аналитических признаков, приведены в разделе 2 приложений 1 и 4 и части II приложений 2 и 3 к настоящему Указанию.

Каждый показатель, каждая группа аналитических признаков и каждый аналитический признак имеют отдельный код, позволяющий однозначно выделить один показатель, одну группу аналитических признаков, один аналитический признак из других показателей, групп аналитических признаков и аналитических признаков.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, должна быть представлена в Банк России в виде файла с использованием кодов показателей, групп аналитических признаков и аналитических признаков по форме, установленной:

для бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной профессиональными участниками, организаторами торговли, клиринговыми организациями, акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, страховыми брокерами в соответствии с Положением Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" <1> (далее - Положение Банка России N 532-П), - приложением 1 к настоящему Указанию;

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 2 марта 2016 года, регистрационный N 41299, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 сентября 2016 года N 4128-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44749), от 7 сентября 2017 года N 4520-У (зарегистрировано Минюстом России 28 сентября 2017 года, регистрационный N 48350), от 10 июня 2019 года N 5166-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный N 55164), от 24 февраля 2021 года N 5738-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62911), от 9 сентября 2021 года N 5922-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65397), от 18 сентября 2023 года N 6532-У (зарегистрировано Минюстом России 24 октября 2023 года, регистрационный N 75703).

для бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной негосударственными пенсионными фондами в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" <1>, - приложением 2 к настоящему Указанию;

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 27 января 2016 года, регистрационный N 40832, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44747), от 22 мая 2017 года N 4381-У (зарегистрировано Минюстом России 27 июля 2017 года, регистрационный N 47540), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 8 июля 2019 года N 5191-У (зарегистрировано Минюстом России 30 июля 2019 года, регистрационный N 55445), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 24 февраля 2021 года N 5741-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62912), от 9 сентября 2021 года N 5921-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65398), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 25 октября 2023 года N 6586-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2023 года, регистрационный N 76545).

для бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной страховщиками в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" <2> (далее - Положение Банка России N 526-П), - приложением 3 к настоящему Указанию;

--------------------------------

<2> Зарегистрировано Минюстом России 28 января 2016 года, регистрационный N 40869, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 сентября 2016 года N 4127-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44748), от 22 мая 2017 года N 4379-У (зарегистрировано Минюстом России 27 июля 2017 года, регистрационный N 47550), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 8 июля 2019 года N 5190-У (зарегистрировано Минюстом России 30 июля 2019 года, регистрационный N 55452), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 24 февраля 2021 года N 5740-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62914), от 9 сентября 2021 года N 5920-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65400), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 18 сентября 2023 года N 6529-У (зарегистрировано Минюстом России 23 октября 2023 года, регистрационный N 75684).

для бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, страховыми брокерами в соответствии с Положением Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" <3> (далее - Положение Банка России N 613-П), - приложением 4 к настоящему Указанию.

--------------------------------

<3> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49204, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 10 июня 2019 года N 5167-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный N 55163), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 9 сентября 2021 года N 5923-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65391), от 18 сентября 2023 года N 6528-У (зарегистрировано Минюстом России 23 октября 2023 года, регистрационный N 75696).

Требования абзацев первого - восьмого настоящего пункта не распространяются на бухгалтерскую (финансовую) отчетность операторов, не совмещающих деятельность с деятельностью организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и на бухгалтерскую (финансовую) отчетность МФО, СКПК, КПК, ломбарда.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев (далее соответственно - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, отчетный период) представляется в Банк России:

кредитным рейтинговым агентством, страховым брокером, применяющим Положение Банка России N 532-П, негосударственным пенсионным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией, профессиональным участником, организатором торговли, клиринговой организацией, операторами - в течение 30 календарных дней после дня окончания отчетного периода;

страховщиками - в течение 10 рабочих дней после дня окончания отчетного периода;

бюро кредитных историй, квалифицированным бюро кредитных историй, применяющим Положение Банка России N 532-П, - в течение 15 рабочих дней после дня окончания отчетного периода;

МФК, применяющей Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" <1>, - в течение 23 рабочих дней после дня окончания отчетного периода.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49202, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 14 февраля 2018 года N 4721-У (зарегистрировано Минюстом России 13 марта 2018 года, регистрационный N 50326), от 10 июня 2019 года N 5168-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный N 55165), от 24 февраля 2020 года N 5742-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62913), от 9 сентября 2021 года N 5919-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65390), от 18 сентября 2023 года N 6527-У (зарегистрировано Минюстом России 23 октября 2023 года, регистрационный N 75697).

4. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в Банк России:

негосударственным пенсионным фондом с приложением заключения по результатам актуарного оценивания, проводимого актуарием по окончании отчетного года, и копии отчета об оценке недвижимого имущества, а также иного имущества, в которое размещаются средства пенсионных резервов, проведенной в соответствии с требованиями пункта 6 статьи 25 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" <1> (далее соответственно - Федеральный закон N 75-ФЗ, отчет оценщика), - в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года. Аудиторское заключение, предусмотренное частью четвертой статьи 22 Федерального закона N 75-ФЗ <2>, представляется негосударственным пенсионным фондом в Банк России вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью негосударственного пенсионного фонда либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем составления аудиторского заключения, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным годом;

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2013, N 52, ст. 6975.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2013, N 30, ст. 4084.

акционерным инвестиционным фондом с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного инвестиционного фонда - в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года;

управляющей компанией с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании и заключения аудитора, содержащего результаты проверки, предусмотренной пунктом 3 статьи 50 Федерального закона от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" <3> (в случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрено ежегодное проведение аудиторской организацией указанной проверки), - в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года;

--------------------------------

<3> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4562; 2019, N 30, ст. 4150.

операторами, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, профессиональными участниками, организаторами торговли, клиринговыми организациями с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности оператора, лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, профессионального участника, организатора торговли, клиринговой организации (в случае, если в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" <1> (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ) в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - в течение 105 календарных дней после дня окончания отчетного года;

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2022, N 16, ст. 2616.

страховым брокером с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страхового брокера - в течение 120 календарных дней после дня окончания отчетного года;

страховщиком с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и актуарного заключения, подготовленного по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования), - в течение 35 рабочих дней после дня окончания отчетного года;

МФК с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МФК - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

микрокредитной компанией (далее - МКК), не являющейся на последний календарный день отчетного года (далее - отчетная дата) членом СРО МФО, а также МКК, которая являлась членом СРО МФО на отчетную дату и добровольно вышла (исключена) из членов СРО МФО в период после отчетной даты до окончания срока представления СРО МФО годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК в Банк России, с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК (в случае, если в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

СКПК, общее число членов и ассоциированных членов которых превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, СКПК последующего уровня, а также СКПК, не являющимися членами СРО СКПК на отчетную дату, и СКПК, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, которые являлись членами СРО СКПК на отчетную дату и добровольно вышли (исключены) из членов СРО СКПК в период после отчетной даты до окончания срока представления СРО СКПК годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СКПК в Банк России (для СКПК, не являющегося членом ревизионного союза, также с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СКПК в случаях, предусмотренных абзацем третьим пункта 2 статьи 39 Федерального закона от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"), - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

КПК, общее число членов которых превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, КПК второго уровня, а также КПК, не вступившими в члены СРО КПК на отчетную дату, и КПК, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, которые являлись членами СРО КПК на отчетную дату и добровольно вышли (исключены) из членов СРО КПК в период после отчетной даты до окончания срока представления СРО КПК годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК в Банк России, с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК (в случае, если в соответствии с частью 2 статьи 28, частью 1 статьи 31, частью 10 статьи 33 Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" <1> (далее - Федеральный закон N 190-ФЗ) в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3627; 2013, N 51, ст. 6695; 2020, N 29, ст. 4506.

ломбардом с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ломбарда (в случае, если в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

СРО МФО в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК, не вышедших (не исключенных) из членов СРО МФО в период после отчетной даты до истечения срока представления СРО МФО годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК, являющихся членами СРО МФО (далее МКК - члены СРО МФО), в Банк России, с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК - членов СРО МФО (в случае, если в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

СРО СКПК в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СКПК, общее число членов и ассоциированных членов которых не превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц и которые на отчетную дату являются членами СРО СКПК (далее - СКПК - члены СРО СКПК), за исключением СКПК, которые являлись членами СРО СКПК на отчетную дату и добровольно вышли (исключены) из членов СРО СКПК в период после отчетной даты до истечения срока представления СРО СКПК годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СКПК - членов СРО СКПК в Банк России (для СРО СКПК, СКПК - члены СРО СКПК которого не являются членами ревизионного союза, также с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СКПК - членов СРО СКПК в случаях, предусмотренных абзацем третьим пункта 2 статьи 39 Федерального закона от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"), - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года;

СРО КПК в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК, общее число членов которых не превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц и которые на отчетную дату являются членами СРО КПК (далее - КПК - члены СРО КПК), за исключением КПК, которые являлись членами СРО КПК на отчетную дату и добровольно вышли (исключены) из членов СРО КПК в период после отчетной даты до истечения срока представления СРО КПК годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК - членов СРО КПК в Банк России, с приложением аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК - членов СРО КПК (в случаях, предусмотренных частью 2 статьи 28, частью 1 статьи 31 Федерального закона N 190-ФЗ в отношении указанной отчетности установлено требование о проведении обязательного аудита) - не позднее трех месяцев после дня окончания отчетного года.

Управляющие компании, имеющие лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность профессионального участника в Банк России в сроки, предусмотренные абзацем пятым настоящего пункта для представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника.

Операторы, совмещающие свою деятельность с деятельностью некредитной финансовой организации, представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность указанной некредитной финансовой организации в Банк России в срок, предусмотренный пунктом 3 настоящего Порядка (для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности), и в срок, предусмотренный настоящим пунктом (для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).

Операторы, совмещающие свою деятельность с деятельностью бюро кредитных историй, представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность бюро кредитных историй в Банк России в срок, предусмотренный абзацем четвертым пункта 3 настоящего Порядка (для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности), и в срок, предусмотренный абзацем пятым настоящего пункта (для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).

5. Показатели отдельных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за год:

"Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (код формы по ОКУД <1> 0420002), "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (код формы по ОКУД 0420003), а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ("Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (код формы по ОКУД 0420004), "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (код формы по ОКУД 0420005), установленные Положением Банка России N 532-П, представляются в Банк России кредитным рейтинговым агентством, страховым брокером, применяющими Положение Банка России N 532-П, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией, профессиональным участником, организатором торговли, клиринговой организацией в течение 30 календарных дней после дня окончания календарного года;

--------------------------------

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

"Бухгалтерский баланс микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника" (код формы по ОКУД 0420901), "Отчет о финансовых результатах микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника" (код формы по ОКУД 0420902), а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ("Отчет об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника" (код формы по ОКУД 0420903), "Отчет о денежных потоках микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника" (код формы по ОКУД 0420904), установленные Положением Банка России N 613-П, представляются в Банк России, кредитным рейтинговым агентством, страховым брокером, применяющими Положение Банка России N 613-П, в течение 30 календарных дней после дня окончания календарного года;

"Бухгалтерский баланс страховой организации" (код формы по ОКУД 0420125), "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (код формы по ОКУД 0420126), а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ("Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации" (код формы по ОКУД 0420127) и "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" (код формы по ОКУД 0420128), установленные Положением Банка России N 526-П, представляются в Банк России страховой организацией в течение 10 рабочих дней после дня окончания календарного года;

"Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (код формы по ОКУД 0420140), "Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования" (код формы по ОКУД 0420141), а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств ("Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (код формы по ОКУД 0420142), "Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования" (код формы по ОКУД 0420143) и "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования" (код формы по ОКУД 0420144), установленные Положением Банка России N 526-П, представляются в Банк России обществами взаимного страхования в течение 10 рабочих дней после дня окончания календарного года.

6. В случае выявления некредитной финансовой организацией, лицом, оказывающим профессиональные услуги на финансовом рынке, фактов представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащей неверные и (или) неактуальные значения показателей, за любой отчетный период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год) в течение последних трех лет исправленная бухгалтерская (финансовая) отчетность направляется в Банк России в течение 10 рабочих дней, следующих за днем возникновения оснований для внесения исправлений.

Каждая исправленная бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется перед отправкой в один файл и направляется в Банк России отдельным электронным документом, в который также включается файл, содержащий перечень неверных и (или) неактуальных значений показателей и описание причин их отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

7. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, исправленная в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями" <1> (для некредитных финансовых организаций, лиц, оказывающих профессиональные услуги на финансовом рынке, не применяющих Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" <2> (далее - Положение Банка России N 612-П) или главой 2 Положения Банка России N 612-П путем пересмотра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (для некредитных финансовых организаций, лиц, оказывающих профессиональные услуги на финансовом рынке, применяющих Положение Банка России N 612-П), представляется в Банк России:

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 27 января 2016 года, регистрационный N 40826, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 28 ноября 2016 года N 4219-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2016 года, регистрационный N 44853).

<2> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 22 мая 2019 года N 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54943), от 14 сентября 2020 года N 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный N 60759), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 19 августа 2021 года N 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65120), от 19 июня 2023 года N 6450-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный N 74383).

некредитной финансовой организацией, за исключением МКК - члена СРО МФО, лицом, оказывающим профессиональные услуги на финансовом рынке, в течение 10 рабочих дней, следующих за днем исправления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

СРО МФО в отношении МКК - члена СРО МФО в течение 15 рабочих дней, следующих за днем исправления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, исправленная оператором, СКПК, КПК в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 года N 63н <1>, путем пересмотра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляется в Банк России:

--------------------------------

<1> Зарегистрирован Минюстом России 30 июля 2010 года, регистрационный N 18008, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 25 октября 2010 года N 132н (зарегистрирован Минюстом России 25 ноября 2010 года, регистрационный N 19048), от 8 ноября 2010 года N 144н (зарегистрирован Минюстом России 1 декабря 2010 года, регистрационный N 19088), от 27 апреля 2012 года N 55н (зарегистрирован Минюстом России 20 июня 2012 года, регистрационный N 24643), от 6 апреля 2015 года N 57н (зарегистрирован Минюстом России 30 апреля 2015 года, регистрационный N 37103), от 7 февраля 2020 года N 19н (зарегистрирован Минюстом России 6 марта 2020 года, регистрационный N 57687).

операторами, СКПК, за исключением СКПК - членов СРО СКПК, КПК, за исключением КПК - членов СРО КПК, в течение 10 рабочих дней, следующих за днем исправления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

СРО КПК и СРО СКПК в отношении соответственно КПК - члена СРО КПК и СКПК - члена СРО СКПК в течение 15 рабочих дней, следующих за днем исправления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации, лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, должна формироваться перед отправкой в один файл в соответствии с техническими требованиями, размещенными на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 1.3 Указания Банка России от 5 октября 2021 года N 5969-У "О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета" <1> (далее - технические требования).

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 12 ноября 2021 года, регистрационный N 65799, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 29 сентября 2022 года N 6276-У (зарегистрировано Минюстом России 13 января 2023 года, регистрационный N 71996).

Файл, содержащий промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность оператора, должен иметь следующее наименование до расширения: "<ИНН>_БФО_<КВАРТАЛ>_<ГОД>",

где:

<ИНН> - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) оператора;

<КВАРТАЛ> - порядковый номер квартала (1, 2 или 3), по состоянию на конец которого составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность оператора;

<ГОД> - соответствующий календарный год.

Файл, содержащий годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность оператора, должен иметь следующее наименование до расширения: "<ИНН>_БФО_<ГОД>",

где:

<ИНН> - ИНН оператора;

<ГОД> - год, по состоянию на конец которого составлена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность оператора.

Файл, содержащий аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, страховщика, профессионального участника, организатора торговли, клиринговой организации, негосударственного пенсионного фонда, страхового брокера, оператора, МФО, КПК, СКПК, ломбарда, должен иметь следующее наименование до расширения: "<ИНН>_АЗ_<ГОД>",

где:

<ИНН> - ИНН лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, страховщика, профессионального участника, организатора торговли, клиринговой организации, негосударственного пенсионного фонда, страхового брокера, оператора, МФО, КПК, СКПК, ломбарда;

<ГОД> - год, за который составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, страховщика, профессионального участника, организатора торговли, клиринговой организации, негосударственного пенсионного фонда, страхового брокера, оператора, МФО, КПК, СКПК, ломбарда, подлежащая аудиторской проверке.

Файл, содержащий актуарное заключение, представляемое негосударственным пенсионным фондом, страховщиком, должен иметь следующее наименование до расширения: "<ИНН>_АКЗ_<ГОД>",

где:

<ИНН> - ИНН негосударственного пенсионного фонда, страховщика;

<ГОД> - год, за который составлено актуарное заключение.

Файл, содержащий отчет оценщика, представляемый негосударственным пенсионным фондом, должен иметь следующее наименование до расширения: "<ИНН>_ОО_<ГОД>_<НОМЕР>",

где:

<ИНН> - ИНН негосударственного пенсионного фонда;

<ГОД> - год, за который составлен отчет оценщика;

<НОМЕР> - порядковый номер отчета оценщика, присвоенный негосударственным пенсионным фондом отчету оценщика самостоятельно.

Представление в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации, лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, содержащей информацию, не подлежащую раскрытию и (или) размещению, осуществляется с приложением к файлу с бухгалтерской (финансовой) отчетностью файла в формате *.pdf или *.docx с указанием на такую информацию (раздел, форма), который должен иметь следующее наименование до расширения: "НЕРАСКРЫТИЕ".

Аудиторское и актуарное заключения, отчет оценщика должны представляться в Банк России в электронной форме в виде электронных образов (аудиторское и актуарное заключения, отчет оценщика на бумажном носителе, преобразованные в электронную форму путем сканирования с сохранением реквизитов).

9. Значения стоимостных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, страховщика, профессионального участника, организатора торговли, клиринговой организации, негосударственного пенсионного фонда, страхового брокера, операторов, лица, оказывающего профессиональные услуги на финансовом рынке, представляются в Банк России в валюте Российской Федерации в тысячах рублей с пятью знаками после запятой с учетом технических требований.

Значения стоимостных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности МФО, СКПК, КПК, ломбарда представляются в Банк России в валюте Российской Федерации в тысячах рублей.

10. В случае если последний день срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, признаваемый таковым в соответствии со статьями 111 и 112 Трудового кодекса Российской Федерации <1>, окончание срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; 2006, N 27, ст. 2878; 2012, N 18, ст. 2127.

---