6. Контроль расходов в виде агентского вознаграждения распространителей, включая сверку данных отчетов распространителей с фактическими данными
6. Контроль расходов в виде агентского
вознаграждения распространителей, включая сверку данных
отчетов распространителей с фактическими данными
Налоговый орган осуществляет проверку расходов в виде агентского вознаграждения распространителей на основании данных налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) по налогу на прибыль организации.
Согласно договору, заключенному между оператором лотереи и распространителем, вознаграждение - это денежные средства, причитающиеся за исполнение распространителем обусловленных договором услуг, подлежащее выплате оператором лотереи распространителю или удерживаемое распространителем из выручки от проведения лотереи. Размер вознаграждения определяется в процентном отношении от выручки согласно договору, в зависимости от вида лотереи.
Для оператора лотерей агентское вознаграждение является основным видом расходов от деятельности по проведению лотереи, а для распространителя - основным видом дохода от деятельности по распространению лотерейных билетов и выплате выигрышей.
Расходы оператора лотереи от деятельности по проведению лотереи учитываются в регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", в конце месяца сформированная себестоимость списывается на счет 90.2 "Себестоимость продаж".
Доходы распространителя учитываются в регистре бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи".
Показатели по счету 20 "Основное производство" формируются на основании отчетов распространителей в разрезе каждого вида лотереи.
Распространитель ежемесячно направляет оператору лотереи письменные отчеты об оказании услуг (отчеты распространителя), а оператор лотереи ежеквартально проводит с распространителем сверку расчетов путем подписания актов сверки расчетов.
Взаимодействие между налоговым органом и распространителем при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа к информационной системе участника налогового мониторинга и к операционному хранилищу данных, агрегирующим информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (строка 010 Приложения N 2 к листу 02);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", содержащего информацию о расходах (сумме выплаченного агентского вознаграждения);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.2 "Себестоимость продаж", содержащего информацию о сумме сформированной себестоимости;
- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", по счету 90.2 "Себестоимость продаж";
- проверку корректности даты признания расходов, путем сопоставления даты признания расходов с датой протокола тиражной комиссии (вознаграждение распространителя относится на себестоимость в части состоявшихся тиражей на отчетную дату) <3>;
- проверку корректности и полноты отражения сумм расходов в отчетах распространителя на основании данных, отраженных в регуляторном портале отчетности (далее - РПО <6>) по операциям операторов лотерей;
--------------------------------
<6> Интернет - сервис, дающий пользователям возможность самостоятельного просмотра информации по лотерейной деятельности по заранее сконфигурированным формам или иная информационная система распространителя, агрегирующая информацию по операциям операторов лотерей.
- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому виду лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <7>.
--------------------------------
<7> Субсчет, содержащий показатель по агентским вознаграждениям за полученные ставки.
Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (строка 011 Приложения N 1 к листу 02);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи", содержащий информацию о сумме начисленного агентского вознаграждения;
- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи";
- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому виду лотерей, на основании отчетов распространителя, выставленных в адрес оператора лотереи счетов-фактур и заключенных с ними договоров. Учет по операторам лотерей ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <8>.
--------------------------------
<8> Субсчет, содержащий показатель расчетов с организаторами, операторами лотерей.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей