УСН

С 2025 года действуют такие изменения:

- подняли базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 млн руб.;

- увеличили среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек;

- повысили порог доходов для применения УСН до 450 млн руб.;

- увеличили порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор. При расчете лимита остаточной стоимости ОС в целях применения права на спецрежим не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства;

- установили коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере 1;

- обязали уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год. При этом у налогоплательщика есть альтернатива. Он может выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае право на вычет сохранится, во втором нет. Ранее по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны были платить НДС;

- освободили отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки;

- изменили порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет. Цель - исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН;

- запретили учитывать в расходах туристический налог плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы";

- отменили повышенные ставки 8% - для режима "доходы" и 20% - для "доходов минус расходы". Остались 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Также при нарушении лимита право применять УСН прекращается с начала месяца (ранее - с начала квартала), в котором это нарушение произошло.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они могут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий.

При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает.

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.

Документы: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ