Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С 2025 года ввели новый вычет, который позволит уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет.

В НК РФ закрепили в том числе такие правила:

- решение об использовании права на вычет нужно отражать в учетной политике;

- после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025 - 2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;

- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;

- разрешили амортизировать ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;

- запретили такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применили повышающий коэффициент 2;

- при продаже или ином выбытии ОС или НМА до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют;

- права на вычет не у иностранных организаций - налоговых резидентов РФ, участников СЗПК, кредитных организаций и многих производителей подакцизных товаров.

Вычет могут применять, в частности:

- предприятия общепита;

- гостиницы;

- ИТ-компании;

- организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

Размер вычета составляет 3%. На такую величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства. Решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА).

Документы: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638