Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С 2025 года вводят новый вычет, который позволит уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет.

В НК РФ закрепят в том числе такие правила:

- решение об использовании права на вычет нужно будет отражать в учетной политике;

- после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025 - 2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;

- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;

- разрешат амортизировать ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет;

- запретят такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применят повышающий коэффициент 2;

- к расходам, по которым налогоплательщик использовал вычет, нельзя применить амортизационную премию;

- при продаже или ином выбытии ОС или НМА до истечения 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация или иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют;

- права на вычет точно не будет у иностранных организаций - налоговых резидентов РФ, участников СЗПК, кредитных организаций и многих производителей подакцизных товаров.

Кто получит право на вычет, к каким объектам его можно применить, в каком размере, и другие подобные параметры должно установить правительство.

Документы: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ