Статья 5

1. Для целей настоящей статьи используются следующие понятия:

1) дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов;

2) добровольный отказ от дробления бизнеса - исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

2. Обязанность по уплате налогов, пеней, а также штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, возникшая за налоговые периоды 2022 - 2024 годов в результате дробления бизнеса налогоплательщиков, может быть прекращена при добровольном отказе такими лицами от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов при соблюдении условий, предусмотренных настоящей статьей.

3. Указанное в части 2 настоящей статьи прекращение обязанности не распространяется на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

4. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона приостанавливается вступление в силу решений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов в части правонарушений, являющихся дроблением бизнеса. Указанное приостановление не отменяет права налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган и в суд в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения налогового органа.

5. В случае, если в решении налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившем в силу на день вступления в силу настоящего Федерального закона, вынесенном по итогам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, был установлен факт дробления бизнеса, при условии, что по результатам выездных налоговых проверок (в случае их назначения) за налоговые периоды 2025 и 2026 годов факт дробления бизнеса не установлен, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, установленная по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов в связи с дроблением бизнеса, прекращается с момента вступления в силу решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.

6. В случае, если выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговыми органами не назначена, указанная в части 5 настоящей статьи обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов прекращается с 1 января 2030 года.

7. В случае, если по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов установлен факт дробления бизнеса, решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов в этой части, не вступившее в силу в соответствии с частью 4 настоящей статьи, вступает в силу одновременно с вступлением в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.

8. При установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, установленная по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, прекращается в соответствующей части.

9. В случае, если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и (или) 2026 годов только после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и (или) 2026 годов, обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 - 2023 годов, пеней, а также штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговые правонарушения, связанные с дроблением бизнеса, может быть прекращена при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также за 2024 год до даты вступления в силу по указанной проверке решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, связанного с дроблением бизнеса.

10. В акте налоговой проверки и в решении, принятом по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, описание выявленных нарушений и расчет суммы подлежащей уплате недоимки, возникшей в результате дробления бизнеса, и по иным основаниям производятся отдельно в описательной и резолютивной частях акта и решения. Указанное положение не распространяется на акты и решения, врученные налогоплательщикам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных в соответствии с частью 6 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.

12. В случае сообщения налогоплательщиком - организацией в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации, влекущей прекращение деятельности, или направления уведомления о принятии решения о ликвидации налогоплательщика-организации, или направления налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, или обращения в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом, если к таким налогоплательщикам применялась процедура приостановления вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, предусмотренная настоящей статьей, указанное приостановление прекращается, а соответствующее решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, вступает в силу, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, установленная по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 годов в связи с дроблением бизнеса, прекращается.

13. В случае, если после ликвидации либо реорганизации, влекущей прекращение деятельности налогоплательщика-организации или прекращения деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя решением по результатам выездной налоговой проверки установлено, что осуществление деятельности налогоплательщика с использованием дробления бизнеса продолжается в 2025 и 2026 годах иной группой лиц, на такие лица возлагается обязанность по уплате налогов, отраженных в решении по результатам налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса.

14. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона направление налоговыми органами материалов налоговых проверок, по результатам которых установлена неуплата налогов, возникшая в результате дробления бизнеса, за налоговые периоды 2022 - 2024 годов и вступление в силу решений по которым приостановлено в соответствии с настоящей статьей, в следственные органы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, производится после вступления в силу соответствующих решений по результатам налоговых проверок.

15. В части налоговых правонарушений, не связанных с дроблением бизнеса, течение сроков, предусмотренных пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации для направления налоговыми органами материалов в следственные органы, не прерывается. Если сумма выявленной по итогам налоговой проверки недоимки по налогам, не связанной с дроблением бизнеса, не позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, материалы в следственные органы не направляются. В случае вступления в силу решения по результатам налоговой проверки после предусмотренного настоящим Федеральным законом приостановления в части эпизодов, связанных с дроблением бизнеса, материалы налоговой проверки направляются в следственные органы, если в совокупности с иными эпизодами решения такие материалы позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.