Срок, в течение которого ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Банка России, продлен до конца 2024 года (08.08.2024)

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Ранее было предусмотрено, что указанное положение применяется с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяются условия для проведения налогового мониторинга (08.08.2024)

Теперь совокупная сумма налогов, подлежащих уплате (перечислению), должна составлять не менее 80 млн рублей (ранее - не менее 100 млн рублей), суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за предшествующий год, а также совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года - не менее 800 млн рублей (ранее - не менее 1 млрд рублей).

Установлено, что, помимо прочих, выполнение установленных условий не является обязательным для:

- организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;

- резидентов особой экономической зоны;

- бывших участников консолидированной группы налогоплательщиков;

- операторов лотерей

- государственных и муниципальных учреждений;

- организаций, если доля участия одной из таких организаций в другой составляет 50% и более и если эти организации вместе отвечают установленным критериям.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Скорректирован порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов (08.08.2024)

В частности, в случае обращения с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по отдельным основаниям при наличии счета цифрового рубля к такому заявлению также необходимо прилагать справки оператора платформы цифрового рубля о ежемесячных оборотах цифровых рублей за каждый месяц из предшествующих месяцу подачи указанного заявления трех месяцев по всем счетам цифрового рубля, а также об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля.

Уточняется, что срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, начинает исчисляться в случае вступления в силу соответствующего решения налогового органа. Также со дня вступления в силу решения налогового органа рассчитываются подлежащие уплате проценты.

Кроме того, установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе вступивших в силу решений налогового органа о предоставлении отсрочки и рассрочки.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяется порядок направления требования об уплате задолженности по налогам, не превышающей 3000 рублей (08.08.2024)

Установлено, что теперь требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 рублей.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Уточняется срок уплаты нерезидентом РФ налогов с доходов, полученных в результате корректировки налоговой базы по сделке между взаимозависимыми лицами (08.08.2024)

Соответствующий налог необходимо перечислить в бюджет не позднее даты, установленной для уплаты налога на прибыль организаций за налоговый период, в котором получен указанный доход.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

При наличии достаточных сумм денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога, неуплата или неполная уплата налога не признается правонарушением (08.08.2024)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

При выполнении установленных условий непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 годы, не влечет взыскание штрафа (08.08.2024)

Для этого в отношении налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом иностранной компании, должны были действовать иностранные санкции, заключающиеся в установлении запретов или ограничений на предоставление ему в отношении указанной иностранной компании финансовой отчетности. Кроме того, постоянным местонахождением указанной иностранной компании должно являться иностранное государство, включенное в перечень недружественных стран.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Предоставление в аренду медицинским организациям государственной и муниципальной систем здравоохранения автомобилей скорой помощи с экипажем и перевозка такими автомобилями бригад скорой помощи не подлежат налогообложению НДС (08.08.2024)

Освобождаются от НДС:

- услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению;

- услуги по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан, по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению.

Освобождение от налогообложения распространяется на операции, осуществленные с 1 января 2020 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@)

Передача благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией на безвозмездной основе имущества образовательной некоммерческой организации, оказывающей образовательные услуги детям, при определенных условиях не признается объектом налогообложения по НДС (08.08.2024)

Речь идет о передаче на безвозмездной основе движимого имущества и оказании услуг по такой передаче образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль.

Также не признается объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту указанного выше движимого и недвижимого имущества.

Указанные положения распространяются на операции, осуществленные с 1 января 2024 года.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ для осуществления указанных операций, подлежат вычету. Данная норма распространяется на товары (работы, услуги), принятые на учет начиная с 1 января 2024 года.

Установлено право на невосстановление сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении указанных операций, которое распространяется на товары (работы, услуги), принятые на учет начиная с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@)

Действие нулевой ставки НДС при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления расположен на территории Крыма, Севастополя, Калининградской области или на ДФО, продлевается до конца 2027 года (08.08.2024)

Ранее предусматривалось, что указанная льготная ставка применяется до 1 января 2025 года.

Также до конца 2027 года продлевается действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа, следующих в/из аэропортов Московского авиационного узла. Ранее предусматривалось, что указанная льготная ставка применяется по 31 декабря 2024 года включительно.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Ставка НДС 10% распространена на реализацию всех обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур (08.08.2024)

Указанное положение применяется по 31 декабря 2029 года включительно.

Ранее льготная ставка применялась только к обработанным протравителями (протравленным) семенам подсолнечника и кукурузы.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 06.12.2024 N 3596-р)

Изменяется срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ (08.08.2024)

Теперь авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев необходимо уплачивать не позднее 28-го числа (ранее - не позднее 25-го числа) первого месяца, следующего за соответствующим периодом.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяются особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении материальной выгоды (08.08.2024)

В частности, теперь не признается доходом материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными:

- от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором;

- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ;

- от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным в рамках государственных программ (при этом предусмотрено исключение).

Изменяется порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 25.09.2024 N БС-4-11/10885@)

Социальный налоговый вычет на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для подопечных и детей, признанных недееспособными, предоставляется вне зависимости от их возраста (08.08.2024)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

При продаже выделенной доли из жилого помещения в состав расходов, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (08.08.2024)

Дополнен подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Установлено, что при продаже жилых помещений или долей в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения). При этом при продаже жилых помещений или долей в них, образованных в результате раздела исходного жилого помещения, расходы на приобретение исходного жилого помещения учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате раздела исходного жилого помещения.

Данное положение распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяется порядок определения налоговой базы для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ 13% (08.08.2024)

Теперь при определении налоговой базы денежное выражение указанных доходов в общем случае можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При отсутствии у налоговых органов документально подтвержденных расходов доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества.

В иных случаях доходы уменьшаются на сумму имущественных налоговых вычетов.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Установлены особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи отдельных объектов недвижимого имущества (08.08.2024)

В частности, установлены:

- правила определения срока нахождения в собственности жилых помещений или долей в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения;

- правила определения срока нахождения в собственности доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Закона о дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей или в качестве обязательного условия использования бюджетных средств на приобретение объекта недвижимого имущества.

Указанные положения распространяются на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Субъекты РФ вправе уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей налогообложения НДФЛ независимо от оснований их приобретения (08.08.2024)

Ранее субъекты РФ могли уменьшать только минимальный предельный срок владения, указанный в пункте 4 статьи 217.1 НК РФ.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Не облагаются НДФЛ доходы в виде жилого помещения или земельного участка, полученные из государственной или муниципальной собственности, а также на основании Закона о статусе военнослужащих не только бесплатно, но и с частичной оплатой (08.08.2024)

Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП, вправе применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов при отсутствии документального подтверждения расходов (08.08.2024)

Данные положения распространяются на правоотношения при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период начиная с 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяется порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (08.08.2024)

Установлено, что прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, также в случае, если по состоянию на дату окончания финансового года, за который составляется финансовая отчетность, выполнялось одно из следующих условий:

- в отношении указанной иностранной компании или налогоплательщика, являющегося ее контролирующим лицом, действовали введенные иностранные санкции, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на предоставление такому налогоплательщику финансовой отчетности указанной иностранной компании;

- постоянным местонахождением указанной иностранной компании являлось иностранное государство, включенное в перечень недружественных стран.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (08.08.2024)

В указанный перечень включены доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств:

- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;

- связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Установлены особенности признания даты получения отдельных внереализационных доходов и расходов при методе начисления (08.08.2024)

Установлен порядок признания даты получения доходов и расходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 5 марта 2022 года, иностранной организацией, местом регистрации которой является недружественное государство, или российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации.

Также установлен порядок признания даты получения доходов в виде процентов по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Расширяется перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (08.08.2024)

В перечень включены расходы эксплуатирующей организации атомных станций РФ в виде безвозмездно перечисленных денежных средств энергосбытовой организации, уполномоченной Правительством РФ на осуществление купли-продажи электроэнергии для целей ее поставки на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на возмещение недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в размере, определенном на основании актов Правительства РФ либо ФАС России.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

При занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относящейся к налоговой базе по налогу на сверхприбыль, налоговая база по налогу на прибыль организаций увеличивается на величину, равную изменению налоговой базы по результатам налоговой проверки (08.08.2024)

Ранее налоговая база увеличивалась на величину, равную произведению суммы соответствующего доначисления налога на прибыль организаций по результатам налоговой проверки и коэффициента 5.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

На ИП, выплачивающих доходы иностранной организации, возложены функции налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 287 НК РФ (08.08.2024)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Норма о неприменении банками порядка учета курсовых разниц, предусмотренного подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ, теперь действует бессрочно (08.08.2024)

Ранее указанное положение распространялось только на 2024 год.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Плательщики торгового сбора вправе уменьшить сумму налога на прибыль организаций, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму исчисленного, а не фактически уплаченного торгового сбора (08.08.2024)

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Субъекты РФ вправе продлить на 1 год установленный срок осуществления инвестиций международными холдинговыми компаниями в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (08.08.2024)

До истечения установленного срока международная холдинговая компания вправе обратиться в высший исполнительный орган субъекта РФ с заявлением о продлении срока осуществления инвестиций.

В срок не позднее одного месяца со дня получения такого заявления высший исполнительный орган субъекта РФ должен принять решение о продлении срока либо сообщить о невозможности его продления с указанием причин.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Изменяются особенности признания банками сомнительным долгом задолженности по уплате процентов (08.08.2024)

Установлено, что сомнительным долгом для банков не признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, который ведут иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Скорректирован порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр (08.08.2024)

В частности, в расчет показателя Ц_пнг также включается значение фактических цен реализации попутного газа, подготовленного и доведенного до качества отбензиненного сухого газа.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Уточняются значения показателя НВ, используемого для расчета налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (08.08.2024)

В частности, установлено, что указанная величина не может превышать 1167 млн рублей в налоговых периодах, дата начала которых приходится на период с 1 июля по 31 декабря 2024 года включительно.

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2024 года.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Установлены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей (08.08.2024)

Закреплен перечень таких лиц, введены особенности применения указанной льготы к членам их семей.

Указанные положения распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письма ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@, от 22.08.2024 N СД-4-21/9584@ и от 27.08.2024 N БС-4-21/9764@)