НАЛОГИ

Изменяется порядок налогообложения НДС операций по реализации серебра в слитках (01.07.2024)

Реализация банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, серебра в слитках физическим лицам исключена из перечня операций, освобождаемых от НДС.

Кроме того, реализация серебра в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, исключена из перечня операций, облагаемых по нулевой ставке НДС.

(Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ)

Установлен порядок налогообложения НДС операций по реализации иностранными продавцами из ЕАЭС физическим лицам товаров через электронные торговые площадки (01.07.2024)

Установлено, что если указанный товар в момент его получения покупателем - физическим лицом находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, то местом его реализации признается территория РФ.

Под электронной торговой площадкой понимается информационная система, функционирующая в Интернете, на которой одновременно:

- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;

- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;

- размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.

Также установлены особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок.

Так, исчисление и уплата НДС в отношении указанных операций производятся иностранными продавцами, иностранными посредниками и российскими посредниками.

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы НДС, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Сумма налога определяется по расчетной налоговой ставке в размере 16,67% или 9,09% (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 НК РФ).

Налогоплательщики вправе заявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), если они участвуют в продаже товаров через электронные торговые площадки в ЕАЭС.

Кроме того, российские продавцы вправе принять к вычету исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года и уплаченные за счет своих средств в бюджеты других государств - членов ЕАЭС суммы НДС при реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физическим лицам на территориях других государств - членов ЕАЭС. Такой вычет может быть заявлен в налоговых декларациях по НДС за III и IV кварталы 2024 года с приложением отчета об уплаченных суммах НДС.

Физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС (кроме РФ), установленные требования применяются с 1 января 2025 года.

В целях реализации указанного выше механизма также уточняются положения НК РФ, предусматривающие требования к постановке на учет (снятию с учета) иностранного лица и порядок использования личного кабинета налогоплательщика.

(Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ)

Установлены условия, при которых нулевая ставка по НДС при реализации услуг по международной перевозке товаров не применяется (01.07.2024)

Указанная льготная ставка не применяется в отношении услуг организаций (ИП) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

- указанные организации (ИП) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;

- указанные организации (ИП) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Кроме того, утрачивает силу положение, в соответствии с которым нулевая ставка по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров применяется при условии, что на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов.

(Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ)

Обновляются отдельные формы реестров документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой налоговой ставки по НДС (01.07.2024)

Приказом ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@ установлены 13 новых форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 НК РФ), а также порядок их заполнения.

Кроме того, вступает в силу Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@, утвердивший новые формы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ. Напоминаем, что ранее ФНС России рекомендовала представлять указанные формы реестров за I квартал 2024 года.

(Приказы ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ и от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@; Письма ФНС России от 26.03.2024 N ЕА-4-15/3388@ и от 21.06.2024 N ЕА-4-15/7010@)

Условия налогообложения в отношении деятельности в свободной экономической зоне, созданной в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях, распространены на прилегающие территории (01.07.2024)

Особенности функционирования СЭЗ на территориях, прилегающих к территориям Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, установлены Федеральным законом от 22.06.2024 N 147-ФЗ.

В этой связи уточнения внесены в положения, предусматривающие налоговые льготы при осуществлении деятельности в СЭЗ на указанных территориях.

(Федеральный закон от 22.06.2024 N 148-ФЗ)