Порядок и сроки составления отчетности по форме 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами страховщика"

Порядок и сроки

составления отчетности по форме 0420163 "Отчет об операциях

со связанными сторонами страховщика"

1. Отчетность по форме 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами страховщика" составляется страховщиком (за исключением иностранной страховой организации) посредством формирования предусмотренных в ней показателей за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год (далее - отчетный период) по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно с соблюдением положений пунктов 1, 2 и 10 части V настоящего приложения.

2. Основания признания страховщиком лица связанной стороной, в том числе основания для включения лица в состав ключевого управленческого персонала, определяются страховщиком самостоятельно с учетом требований Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (далее - МСФО (IAS) 24).

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Идентификатор связанной стороны" указывается сформированный страховщиком идентификатор связанной стороны.

Данные, указанные по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор связанной стороны", должны соответствовать данным, указанным в разделе 7 отчетности по форме 0420150 "Общие сведения о страховщике" (далее - отчетность по форме 0420150) по показателю "Категория связанной стороны" (строка 99) (за исключением категории "Не является связанной стороной"), аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор контрагента".

В случае если в течение отчетного периода страховщик прекратил признание лица своей связанной стороной, сведения об указанном лице и об операциях страховщика с ним с даты начала по дату окончания периода, в течение которого указанное лицо признавалось страховщиком его связанной стороной, отражаются по показателям отчетности по форме 0420163. При этом данные, указанные по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор связанной стороны", должны соответствовать данным, указанным в разделе 7 отчетности по форме 0420150 по показателю "Категория связанной стороны" (строка 99), по которому указано значение "Не является связанной стороной", аналитическим признакам группы аналитических признаков "Идентификатор контрагента".

По аналитическим признакам группы аналитических признаков "Категория связанной стороны" указывается категория связанной стороны: "Материнское предприятие", "Дочернее предприятие", "Совместно контролируемое предприятие", "Ассоциированное предприятие", "Ключевой управленческий персонал", "Компания под общим контролем", "Прочее".

3. По каждому лицу, признанному в течение отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 24 связанной стороной страховщика, указываются значения показателей "Основание (основания), в силу которого (которых) лицо признается связанной стороной" (строка 1), "Дата начала признания лица связанной стороной" (строка 2) и "Дата окончания признания лица связанной стороной" (строка 3) с учетом следующего:

по показателю "Основание (основания), в силу которого (которых) лицо признается связанной стороной" (строка 1) указывается основание (основания), в силу которого (которых) лицо признается страховщиком его связанной стороной. В случае если оснований признания лица связанной стороной страховщика несколько, основания указываются через символ ";" (точка с запятой) с отступом (пробелом);

по показателю "Дата начала признания лица связанной стороной" (строка 2) указывается дата, начиная с которой лицо признается страховщиком его связанной стороной;

по показателю "Дата окончания признания лица связанной стороной" (строка 3) указывается дата, по которую лицо признавалось страховщиком его связанной стороной.

Даты начала и окончания признания лица связанной стороной страховщика должны находиться в пределах отчетного периода. В случае если лицо признавалось страховщиком его связанной стороной до наступления отчетного периода, по показателю "Дата начала признания лица связанной стороной" (строка 2) указывается дата начала отчетного периода. В случае если лицо признается страховщиком его связанной стороной после окончания отчетного периода, по показателю "Дата окончания признания лица связанной стороной" (строка 3) указывается дата окончания отчетного периода.

4. По показателю "Остаток на конец отчетного периода показателя бухгалтерского баланса по операциям со связанными сторонами" (строка 4) для каждой связанной стороны указывается сумма остатка на конец отчетного периода по операции со связанной стороной, указанной по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя бухгалтерского баланса".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя бухгалтерского баланса" указывается наименование показателя, отражающего остатки по операции со связанной стороной, в соответствии с формой 0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" (для страховой организации), формой 0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (для общества взаимного страхования), установленными Положением Банка России от 6 июля 2020 года N 728-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее соответственно - Положение Банка России N 728-П, бухгалтерский баланс) (за исключением наименований показателей "финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", и наименований показателей "финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика").

По группе аналитических признаков "Наименование показателя бухгалтерского баланса":

страховые организации не указывают значения аналитических признаков "Активы по портфелям договоров страхования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" и "Обязательства по портфелям договоров страхования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17";

общества взаимного страхования не указывают значения аналитических признаков "Активы по портфелям договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" и "Обязательства по портфелям договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17".

5. По показателю "Сумма за отчетный период показателя отчета о финансовых результатах по операциям со связанными сторонами" (строка 6) для каждой связанной стороны указывается сумма доходов и расходов по операциям со связанной стороной, указанным по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя отчета о финансовых результатах".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя отчета о финансовых результатах" указывается наименование показателя, отражающего доходы и (или) расходы по операции со связанной стороной, в соответствии с установленными Положением Банка России N 728-П формой 0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (для страховой организации), формой 0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (для общества взаимного страхования) (далее - отчет о финансовых результатах) (за исключением наименований показателей "доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", наименований показателей "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", наименования показателя "Прочие доходы", по которому указывается наименование "Прочие операционные доходы", и наименования показателя "Прочие расходы", по которому указывается наименование "Прочие операционные расходы").

По группе аналитических признаков "Наименование показателя отчета о финансовых результатах":

страховые организации не указывают значение аналитического признака "Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам договоров страхования";

общества взаимного страхования не указывают значения аналитических признаков "Финансовые доходы (расходы) по страхованию по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования", "Доходы по договорам обязательного медицинского страхования" и "Расходы по договорам обязательного медицинского страхования".

6. По показателю "Сумма за отчетный период показателя отчета о движении денежных средств по операциям со связанными сторонами" (строка 8) для каждой связанной стороны указывается сумма денежных средств по операции со связанной стороной, указанной по аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя отчета о движении денежных средств".

По аналитическому признаку группы аналитических признаков "Наименование показателя отчета о движении денежных средств" указывается наименование показателя, отражающего движение денежных средств по операции со связанной стороной, в соответствии с установленными Положением Банка России N 728-П формой 0420128 "Отчет о движении денежных средств страховой организации" (для страховой организации), формой 0420144 "Отчет о движении денежных средств общества взаимного страхования" (для общества взаимного страхования) (далее - отчет о движении денежных средств) (за исключением наименований показателей "Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", наименований показателей "Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", наименований показателей "Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика", и наименований показателей "Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации" и "Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению общества взаимного страхования", по которым указывается наименование "Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика").

По группе аналитических признаков "Наименование показателя отчета о движении денежных средств":

страховые организации не указывают значения аналитических признаков "Страховые премии, полученные по договорам страхования иного, чем страхование жизни", "Выплаты, уплаченные по договорам страхования иного, чем страхование жизни", "Прочие денежные потоки по договорам страхования" и "Поступления от взносов участников";

общества взаимного страхования не указывают значения аналитических признаков "Страховые премии, полученные по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни", "Страховые премии, полученные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни", "Выплаты, уплаченные по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни", "Выплаты, уплаченные по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни", "Поступления, полученные по договорам страхования жизни, классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации", "Выплаты, уплаченные по договорам страхования жизни, классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации", "Поступления, полученные по договорам страхования жизни, оцениваемым по амортизированной стоимости", "Выплаты, уплаченные по договорам страхования жизни, оцениваемым по амортизированной стоимости", "Поступления в оплату возмещенного вреда по прямому возмещению убытков от страховщика причинителя вреда", "Платежи по оплате возмещенного вреда по прямому возмещению убытков", "Платежи потерпевшим по прямому возмещению убытков", "Платежи профессиональным объединениям страховщиков, предусмотренные законодательством Российской Федерации", "Прочие денежные потоки по договорам страхования и выпущенным (принятым) договорам перестрахования", "Поступления по договорам обязательного медицинского страхования", "Платежи по договорам обязательного медицинского страхования", "Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)", "Поступления от продажи собственных акций (долей участия)", "Платежи акционерам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников", "Выплаченные дивиденды", "Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости" и "Платежи в связи с погашением (выкупом) облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости".

По значению аналитического признака "Погашение кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости" группы аналитических признаков "Наименование показателя отчета о движении денежных средств" отражается также значение аналитического признака "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" указанной группы аналитических признаков.

7. Сведения об операциях со связанными сторонами указываются в разделах 2 - 4 отчетности по форме 0420163 только по тем показателям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о движении денежных средств, по которым страховщику возможно определить влияние конкретной связанной стороны.

В случае если сумма операций со связанной стороной составляет менее 0,5 процента от общей суммы по показателю бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о движении денежных средств, по показателям "Совокупный остаток показателя бухгалтерского баланса" (строка 5), "Совокупная величина показателя отчета о финансовых результатах" (строка 7), "Совокупная величина показателя отчета о движении денежных средств" (строка 9) указываются соответственно общая сумма по показателю бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о движении денежных средств. По показателям "Совокупный остаток показателя бухгалтерского баланса" (строка 5), "Совокупная величина показателя отчета о финансовых результатах" (строка 7), "Совокупная величина показателя отчета о движении денежных средств" (строка 9) сведения указываются в разрезе категорий связанных сторон (по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Категория связанной стороны") с указанием информации о показателе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств (по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Наименование показателя бухгалтерского баланса", "Наименование показателя отчета о финансовых результатах", "Наименование показателя отчета о движении денежных средств" соответственно).

В случае отсутствия у страховщика возможности определить влияние конкретной связанной стороны по показателям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о движении денежных средств сведения об операциях с ней в раздел 2, 3 или 4 отчетности по форме 0420163 не включаются.

8. Информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу отражается по показателям "Совокупный остаток показателя бухгалтерского баланса" (строка 5), "Совокупная величина показателя отчета о финансовых результатах" (строка 7), "Совокупная величина показателя отчета о движении денежных средств" (строка 9) общей суммой (по аналитическому признаку "Ключевой управленческий персонал" группы аналитических признаков "Категория связанной стороны") с указанием наименования показателя бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств (по аналитическим признакам группы аналитических признаков "Наименование показателя бухгалтерского баланса", "Наименование показателя отчета о финансовых результатах", "Наименование показателя отчета о движении денежных средств" соответственно).