Порядок и сроки составления отчетности по форме 0420172 "Расшифровка отдельных показателей деятельности страховщика"

Порядок и сроки

составления отчетности по форме 0420172 "Расшифровка

отдельных показателей деятельности страховщика"

1. Отчетность по форме 0420172 "Расшифровка отдельных показателей деятельности страховщика" (далее - отчетность по форме 0420172) составляется страховщиком (за исключением иностранной страховой организации) посредством формирования предусмотренных в ней показателей за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год (далее - отчетный период) нарастающим итогом с начала года по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно с соблюдением положений пунктов 1 - 3 и 10 части V настоящего приложения.

Информация по событиям, подтверждающим условия, существовавшие на 31 декабря календарного года, отраженным в бухгалтерском учете страховщика после окончания года, за который составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, включается страховщиком в показатели строк 26 - 46 отчетности по форме 0420172, которые должны содержать только указанную информацию. По показателям строк 1 - 19, 24, 25 отчетности по форме 0420172 информация по указанным событиям не раскрывается.

Для формирования показателей отчетности по форме 0420172 страховщик использует таблицу группировки показателей отчетности в порядке надзора страховщика, счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах, предусмотренную частью IV настоящего приложения (далее - таблица группировки показателей).

В случае если для определения значения показателя отчетности по форме 0420172 страховщик использует счета бухгалтерского учета и символы отчета о финансовых результатах, предусмотренные Положением Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" (далее - Положение Банка России N 803-П), отличные от предусмотренных таблицей группировки показателей, страховщик указывает в пояснительной записке, представляемой вместе с отчетностью по форме 0420172, информацию об этом, подтверждая ее выдержками из учетной политики страховщика.

2. По всем показателям отчетности по форме 0420172 доходы (расходы) указываются общими суммами, а также с выделением:

сумм доходов (расходов), полученных (осуществленных) в рублях (по аналитическому признаку "В валюте Российской Федерации" группы аналитических признаков "Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент");

сумм доходов (расходов) на дату их получения (осуществления), полученных (осуществленных) в иностранной валюте в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (по аналитическому признаку "В иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте" группы аналитических признаков "Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент").

По аналитическим признакам "В валюте Российской Федерации" и "В иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте" группы аналитических признаков "Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент" значения показателей должны соответствовать суммам по указанным в наименовании показателей символам доходов и расходов отчета о финансовых результатах, установленным в части VI приложения 2 к Положению Банка России N 803-П, а также должны быть равны суммам по соответствующим символам отчетности по форме 0420165 "Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)".

3. По группе аналитических признаков "Тип контрагента, сектор (подсектор) экономики" данные указываются по резидентам и нерезидентам.

Данные по резидентам указываются в разрезе секторов (подсекторов) экономики.

3.1. В целях составления отчетности по форме 0420172 сектор "Государственное управление" включает:

федеральные органы государственной власти Российской Федерации (организации, выполняющие функции государственного управления на федеральном уровне, - федеральные министерства, службы, агентства и другие);

органы государственной власти субъектов Российской Федерации (организации, выполняющие функции государственного управления на уровне субъектов Российской Федерации;

органы местного самоуправления (организации, выполняющие функции государственного управления на уровне муниципальных образований;

казенные, бюджетные и автономные учреждения, финансируемые и контролируемые на федеральном уровне, на уровне субъектов Российской Федерации и на уровне органов местного самоуправления (государственные бюджетные учреждения здравоохранения, государственные бюджетные образовательные учреждения и прочие);

государственные внебюджетные фонды, государственные территориальные внебюджетные фонды (Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования);

акционерное общество "РОСНАНО", государственную компанию "Российские автомобильные дороги" и некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

3.2. В секторе финансовых организаций указываются организации, осуществляющие на основании лицензии финансовые услуги, а также организации, осуществляющие нелицензируемые виды финансовой деятельности (деятельность, связанная с привлечением и использованием денежных средств юридических и физических лиц).

Подсектор "Кредитные организации" включает банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

Подсектор "Паевые инвестиционные фонды" включает обособленные имущественные комплексы, состоящие из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Подсектор "Акционерные инвестиционные фонды" включает акционерные общества, исключительным предметом деятельности которых является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты.

Подсектор "Страховщики" включает страховые организации и общества взаимного страхования.

Подсектор "Негосударственные пенсионные фонды" включает организации, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

Подсектор "Другие финансовые организации" включает юридические лица, предоставляющие на основании лицензии услуги на рынках ценных бумаг, услуги страхового брокера, а также лизинговые услуги, услуги по предоставлению займов под залог (деятельность ломбардов) или иные услуги финансового характера. В указанный подсектор включаются инвестиционные компании, управляющие компании, специализированные депозитарии, биржи, профессиональные участники рынка ценных бумаг (не являющиеся кредитными организациями), кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, лизинговые компании, организации, предоставляющие факторинговые услуги, ломбарды, саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, страховые агенты и страховые брокеры, являющиеся юридическими лицами, и другие финансовые посредники.

Источником информации для определения принадлежности юридического лица к сектору финансовых организаций является перечень организаций финансового сектора (для формирования показателей макроэкономической статистики и для использования респондентами при составлении отчетности, содержащей данные в секторальном разрезе), размещаемый на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с абзацем третьим пункта 1.3 Указания Банка России от 3 сентября 2024 года N 6836-У "О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета, а также о порядке и сроках направления уведомления об использовании личного кабинета и уведомления об отказе от использования личного кабинета" <1>.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 3 октября 2024 года, регистрационный N 79699.

3.3. Сектор "Нефинансовые организации" включает организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг по рыночным ценам независимо от формы собственности и организационно-правовой формы. Указанный сектор также включает унитарные предприятия и сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме кредитных и страховых), производственные кооперативы с участием юридических лиц.

3.4. Секторы "Население, кроме индивидуальных предпринимателей" и "Индивидуальные предприниматели" включают институциональные единицы, состоящие из одного лица или группы лиц, проживающих в одном и том же жилище, объединяющих частично или полностью свои доходы и имущество, потребляющих коллективно некоторые виды товаров и услуг, в основном жилищные услуги и продукты питания. В сектор "Население, кроме индивидуальных предпринимателей" включаются физические лица и потребительские общества граждан, в сектор "Индивидуальные предприниматели" - индивидуальные предприниматели.

3.5. Сектор "Некоммерческие организации, обслуживающие население" включает некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, относящихся к секторам "Государственное управление", "Нефинансовые организации" и сектору финансовых организаций, в том числе общественные и религиозные организации, фонды, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели, страховых агентов и страховых брокеров, являющихся физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

4. По группе аналитических признаков "Вид контрагента" указывается вид посредников за заключение договоров страхования, сострахования (далее при совместном упоминании - договоры страхования), оказание услуг, связанных с их заключением: "ФЛ - физическое лицо", если посредники являются физическими лицами, кроме индивидуальных предпринимателей, "ИП - индивидуальный предприниматель", если посредники являются индивидуальными предпринимателями, "ЮЛ - юридическое лицо", если посредники являются юридическими лицами.

5. По группе аналитических признаков "Вид договора страхования, перестрахования" указывается вид договора страхования, перестрахования: "Договор страхования, сострахования, перестрахования относится к страхованию жизни", "Договор страхования, сострахования, перестрахования относится к страхованию иному, чем страхование жизни".

6. По группе аналитических признаков "Вид имущества" данные о доходах и расходах арендатора по договорам аренды и доходах арендодателя от сдачи имущества в операционную аренду разделяются на доходы и расходы от сдачи (получения) в аренду земли и на доходы и расходы от сдачи (получения) в аренду прочего имущества.

7. По группе аналитических признаков "Тип налогов" данные о расходах на уплату налогов и сборов, относимых на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделяются на расходы на уплату налога на добавленную стоимость (НДС) и расходы на уплату прочих налогов, не являющихся налогом на добавленную стоимость (НДС).

8. По группе аналитических признаков "Тип расходов на служебные командировки" данные о расходах на служебные командировки разделяются на расходы на суточные и прочие расходы на служебные командировки.

9. По группе аналитических признаков "Тип процентных доходов" данные о процентных доходах по прочим средствам разделяются на процентные доходы по аренде и прочие процентные доходы.

10. По группе аналитических признаков "Тип процентных расходов" данные о процентных расходах по привлеченным средствам разделяются на процентные расходы по аренде и прочие процентные расходы.

11. По группе аналитических признаков "Вид задолженности по категориям" данные о дебиторской и кредиторской задолженностях страховщика разделяются в зависимости от отнесения указанной задолженности к сумме задолженности по страховой деятельности, включая задолженность по договорам страхования, задолженность по выпущенным (принятым) или удерживаемым (переданным) договорам перестрахования и задолженность по прямому возмещению убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (данные отражаются по аналитическому признаку "Задолженность по договорам страхования, сострахования и перестрахования"), или к сумме прочей задолженности (данные отражаются по аналитическому признаку "Прочая задолженность").

Аналитический признак "Прочая задолженность" группы аналитических признаков "Вид задолженности по категориям" относится к дебиторской и кредиторской задолженностям в части прочих дебиторов и прочих кредиторов, не относящимся к расчетам по договорам страхования, расчетам по выпущенным (принятым) или удерживаемым (переданным) договорам перестрахования и расчетам по прямому возмещению убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

12. По показателю "Вознаграждение посредникам за заключение договоров страхования, оказание услуг, связанных с их заключением (фактически выплаченное)" (строка 20) указывается сумма фактически выплаченных страховщиком в отчетном периоде вознаграждений посредникам за заключение ими договоров страхования, оказание ими услуг, связанных с их заключением.

13. По показателю "Страховые премии (взносы) по договорам страхования" (строка 21) указывается сумма страховых премий по договорам страхования, уплата, корректировка (увеличение или уменьшение) или возврат которых согласно условиям договоров страхования приходится на отчетный период.

Данные указываются по договорам страхования, заключенным страховщиком со страхователями в отчетном периоде и предыдущих отчетных периодах.

Значение показателя "Страховые премии (взносы) по договорам страхования" (строка 21) должно быть равно значению показателя "Страховые премии (взносы) по договорам страхования" (строка 1) отчетности по форме 0420162 "Сведения о деятельности страховщика" (далее - отчетность по форме 0420162).

14. По показателю "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строка 22) указывается сумма страховых премий по договорам перестрахования, в которых страховщик выступает перестраховщиком (далее - договоры входящего перестрахования), уплата, корректировка (увеличение или уменьшение) или возврат которых согласно условиям договоров входящего перестрахования приходится на отчетный период.

Значение показателя "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строка 22) должно быть равно значению показателя "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строка 108) отчетности по форме 0420162.

15. По показателю "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 23) указывается сумма страховых премий по договорам перестрахования, в которых страховщик выступает перестрахователем (далее - договоры исходящего перестрахования), уплата, корректировка (увеличение или уменьшение) или возврат которых согласно условиям договоров исходящего перестрахования приходится на отчетный период.

Значение показателя "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 23) должно быть равно значению показателя "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 112) отчетности по форме 0420162.

16. По показателю "Дебиторская задолженность" (строки 24, 45) указывается сумма задолженности по расчетам с дебиторами по договорам страхования и выпущенным (принятым) или удерживаемым (переданным) договорам перестрахования, сумма задолженности по прямому возмещению убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также сумма задолженности по расчетам со всеми прочими дебиторами на основании данных бухгалтерского учета страховщика, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. Сумма задолженности указывается до вычета резерва под обесценение, оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Значение показателя "Дебиторская задолженность" (строки 24, 45) должно быть меньше или равно сумме значений показателя "Полная балансовая стоимость" (строка 1) отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах страховщика" (далее - отчетность по форме 0420154) по аналитическим признакам "Права требования к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах", "Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), не учтенные в страховых резервах", "Права требования по обязательствам страхователя - физического лица по возврату займа, полученного при осуществлении страхования жизни", "Права требования к перестраховщикам по урегулированию убытков, не учтенные в страховых резервах", "Права требования в рамках расчетов по прямому возмещению убытков, не учтенные в страховых резервах", "Права требования по суброгациям и регрессам, не учтенные в страховых резервах", "Права требования по возврату излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по обязательному социальному страхованию", "Права требования по авансовым платежам по налогам, задолженности бюджетов по налогам и сборам", "Права требования по сделке, направленной на последующий переход от страховой организации права собственности на объект недвижимости", "Права требования, возникшие в связи с авансовыми платежами страховой организации по договорам перестрахования, не учтенные в страховых резервах", "Права требования к перестраховщикам, за исключением прав требований по урегулированию убытков и прав требований, возникших в связи с авансовыми платежами страховой организации по договорам перестрахования, не учтенные в страховых резервах", "Права требования к профессиональным объединениям страховщиков, не учтенные в страховых резервах", "Прочие права требования по договорам страхования, сострахования и перестрахования, не учтенные в страховых резервах", "Прочие права требования" и "Средства обязательного медицинского страхования" группы аналитических признаков "Вид актива".

17. По показателю "Кредиторская задолженность" (строки 25, 46) указывается сумма задолженности по расчетам с кредиторами по договорам страхования и выпущенным (принятым) или удерживаемым (переданным) договорам перестрахования, сумма задолженности перед страховщиками по прямому возмещению убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также сумма задолженности по расчетам со всеми прочими кредиторами на основании данных бухгалтерского учета страховщика, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

Значение показателя "Кредиторская задолженность" (строки 25, 46) должно быть меньше или равно сумме значений показателя "Балансовая стоимость" (строка 3) отчетности по форме 0420154 по аналитическим признакам "Обязательства по обязательному медицинскому страхованию", "Обязательства инвестиционного фонда, указанные в подпункте 1.4.4 пункта 1.4 Положения Банка России N 781-П", "Обязательства по договору аренды", "Резервы - оценочные обязательства" и "Прочие обязательства" группы аналитических признаков "Вид обязательства".

18. Значения показателей отчетности по форме 0420172 в разрезе аналитических признаков группы аналитических признаков "Тип контрагента, сектор (подсектор) экономики" указываются следующим образом:

18.1. Значения показателя "Процентные доходы по займам, выданным юридическим лицам (31119)" (строки 1, 26) указываются в разрезе аналитических признаков "Нерезиденты", "Государственное управление", "Кредитные организации", "Акционерные инвестиционные фонды", "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации", "Нефинансовые организации" и "Некоммерческие организации, обслуживающие население".

18.2. Значения показателей "Процентные доходы по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов (31129)" (строки 2, 27), "Процентные доходы по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов (31136)" (строки 3, 28) и "Процентные доходы по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, прочих резидентов (31150)" (строки 4, 29) указываются в разрезе аналитических признаков "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации" и "Нефинансовые организации".

18.3. Значения показателей "Процентные доходы по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов (31157)" (строки 5, 30), "Процентные доходы по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов (31164)" (строки 6, 31) и "Процентные доходы по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости, прочих резидентов (31178)" (строки 7, 32) указываются в разрезе аналитических признаков "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации", "Нефинансовые организации", "Население, кроме индивидуальных предпринимателей", "Индивидуальные предприниматели" и "Некоммерческие организации, обслуживающие население".

18.4. Значение показателя "Дивиденды от вложений в акции и доходы от участия в хозяйственных обществах, кроме акционерных (34502 + 34602 + 34702 + 34802)" (строки 8, 33) указывается в разрезе аналитических признаков "Паевые инвестиционные фонды", "Акционерные инвестиционные фонды", "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации", "Нефинансовые организации" и "Ипотечные сертификаты участия".

18.5. Значения показателей "Процентные доходы по прочим средствам (31101 + 31102 + 31103 + 31104 + 31105 + 31106 + 31107 + 31108 + 31109 + 31110 + 31111 + 31112 + 31113 + 31114 + 31115 + 31116 + 31117)" (строки 14, 39) и "Процентные расходы по привлеченным средствам (44103 + 44104 + 44105 + 44106 + 44107 + 44108 + 44109 + 44110 + 44111 + 44112 + 44113 + 44114 + 44115 + 44116 + 44117 + 44118 + 44119)" (строки 15, 40) указываются в разрезе аналитических признаков "Нерезиденты", "Государственное управление", "Кредитные организации", "Паевые инвестиционные фонды", "Акционерные инвестиционные фонды", "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации", "Нефинансовые организации", "Население, кроме индивидуальных предпринимателей", "Индивидуальные предприниматели", "Некоммерческие организации, обслуживающие население" и "Ипотечные сертификаты участия".

18.6. Значения показателей "Выручка по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни" (строки 16, 41), "Выручка по договорам страхования иного, чем страхования жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни" (строки 17, 42), "Расходы по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни" (строки 18, 43), "Расходы по договорам страхования иного, чем страхования жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни" (строки 19, 44), "Страховые премии (взносы) по договорам страхования" (строка 21), "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строка 22), "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 23), "Дебиторская задолженность" (строки 24, 45) и "Кредиторская задолженность" (строки 25, 46) указываются в разрезе аналитических признаков "Нерезиденты", "Государственное управление", "Кредитные организации", "Паевые инвестиционные фонды", "Акционерные инвестиционные фонды", "Страховщики", "Негосударственные пенсионные фонды", "Другие финансовые организации", "Нефинансовые организации", "Население, кроме индивидуальных предпринимателей", "Индивидуальные предприниматели" и "Некоммерческие организации, обслуживающие население".