Указание Банка России от 07.08.2003 N 1318-У (ред. от 15.06.2004) "О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.09.2003 N 5049)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 сентября 2003 г. N 5049

На основании статей 62, 69 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790) и в соответствии с решением Совета директоров (протокол от 25.07.2003 N 18) Банк России устанавливает порядок формирования и размер резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон (далее по тексту - резерв).

1. Для целей настоящего Указания к категории резидентов офшорных зон относятся:

1.1. физические лица, имеющие постоянное место жительства на территориях иностранных государств, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;

1.2. юридические лица, учрежденные на территории офшорной зоны;

1.3. обособленные подразделения юридического лица с местом нахождения на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица;

1.4. находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов офшорных зон.

2. Кредитная организация формирует резерв под:

2.1. всю ссудную задолженность резидентов офшорных зон в составе, определенном нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам <*>, включая учтенные кредитной организацией индоссированные или авалированные резидентами офшорных зон векселя, а также предоставленные кредитной организацией денежные средства другой кредитной организации, в целях предоставления последней синдицированных (или аналогичных) ссуд резидентам офшорных зон, и денежные средства, предоставленные резиденту офшорных зон, в целях предоставления последним синдицированных (или аналогичных) ссуд;

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Инструкцию Банка России от 30.06.1997 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 31.12.1997 N 91-92).

2.2. остаток на корреспондентских счетах в банках - резидентах офшорных зон;

2.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций, открытых в банках - резидентах офшорных зон;

2.4. размещенные денежные средства (инвестиционные затраты) по договорам финансовой аренды (лизинга) с резидентами офшорных зон;

2.5. выданные резидентам офшорных зон гарантии (банковские гарантии) и поручительства. При этом в качестве объекта резервирования по гарантии (банковской гарантии) рассматривается как гарантия (банковская гарантия), по которой резидент офшорной зоны выступает принципалом, так и гарантия (банковская гарантия), по которой он выступает бенефициаром. В качестве объекта резервирования по поручительству рассматривается как поручительство, по которому резидент офшорной зоны выступает должником, так и поручительство, по которому он выступает кредитором.

В случае, если кредитная организация является гарантом (поручителем) по операции, в которой и принципалом (должником), и бенефициаром (кредитором) являются резиденты офшорных зон, резерв следует формировать в отношении того резидента офшорной зоны (принципала (должника) либо бенефициара (кредитора)), риск по которому оценивается как наиболее высокий;

(пп. 2.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1449-У)

2.6. определенные нормативным актом Банка России о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) <*> кредитные линии, открытые резидентам офшорных зон, в пределах неиспользованного лимита, а также овердрафты;

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Положение Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 08.10.1998, N 70-71, от 29.11.2001 N 73).

2.7. стоимость приобретенных ценных бумаг, эмитированных резидентами офшорных зон, за исключением акций дочерних и зависимых юридических лиц - резидентов офшорных зон, являющихся инвестиционными вложениями, указанными в подпункте 3.6 пункта 3 настоящего Указания;

2.8. срочные сделки, определенные нормативным актом Банка России об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций <*>;

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Указание Банка России от 30.03.1998 N 199-У "Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 08.04.1998 N 22).

2.9. аккредитивы, открытые кредитной организацией в пользу бенефициара - резидента офшорной зоны;

2.10. операции с резидентами офшорных зон по заключенному договору о брокерском обслуживании.

(пп. 2.10 введен Указанием ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1449-У)

3. Кредитные организации не формируют резерв под:

3.1. операции с резидентами офшорных зон, если данная офшорная зона относится к первой группе офшорных зон в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах) <*> (далее по тексту - нормативный акт Банка России, указанный в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания);

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)", зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации 10.09.2003 N 5058 ("Вестник Банка России" от 17.09.2003 N 51).

3.2. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными организациями с банками - резидентами офшорных зон в случае, если последние являются дочерними по отношению к кредитным организациям и перевод средств в уставные капиталы банков - резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3.3. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые основными обществами - резидентами Российской Федерации с дочерними организациями - резидентами офшорных зон, не являющимися банками, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций - резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3.4. операции через корреспондентские или иные счета, открытые в международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза;

3.5. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными организациями с зарегистрированными на территории офшорных зон структурными подразделениями (филиалами) банков - резидентов государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ), в случае, если, по мнению органа банковского надзора страны местонахождения головного офиса банка из числа указанных, документальное подтверждение которого представляется кредитной организацией в распоряжение Банка России, уровень используемых в банковской группе процедур по предотвращению отмывания средств, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также процедур, препятствующих проведению сомнительных операций, является достаточным;

3.6. инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - резидентов офшорных зон, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15) (далее по тексту - Положение Банка России N 215-П).

4. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.1 - 2.3, 2.8 пункта 2 настоящего Указания рассчитывается в следующей последовательности:

4.1. в разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами офшорных зон, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):

первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;

вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:

Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;

Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета, включая дебетовые обороты по этому счету, обусловленные переоценкой соответствующих активов из-за изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам;

n - количество рабочих дней в месяце;

4.2. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1, 2 или 3 группу риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам <*>, или если в соответствии с указанным нормативным актом Банка России резерв на возможные потери по ссудам под операцию не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% от величины РР (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания);

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Инструкцию Банка России от 30.06.1997 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 31.12.1997 N 91-92).

4.3. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4 группу риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам <*>, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 50% от величины Р (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Инструкцию Банка России от 30.06.1997 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 31.12.1997 N 91-92).

Величина Р определяется по следующей формуле:

С - остаток ссудной задолженности;

Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам;

4.4. размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.2, 2.3, 2.8 пункта 2 настоящего Указания должен составлять не менее 50% от величины РР, определяемой в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 4 настоящего Указания (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания), и не менее 25% от величины РР (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).

5. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.4 - 2.6, 2.9 и 2.10 пункта 2 настоящего Указания должен составлять не менее 50% (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами офшорных зон.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1449-У)

6. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 настоящего Указания должен составлять не менее 50% (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) максимального в течение отчетного периода остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются приобретенные ценные бумаги, эмитированные резидентами офшорных зон, независимо от того, находятся они в инвестиционном или торговом портфеле и относятся они или нет к котируемым ценным бумагам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1449-У)

7. В случае если величина резерва на возможные потери по указанным в подпунктах 2.2, 2.3, 2.5 - 2.8 и 2.10 пункта 2 настоящего Указания операциям, рассчитанная в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери <*>, больше величины резерва, сформированного в соответствии с требованиями настоящего Указания, то в размере данного превышения резерв на возможные потери досоздается в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1449-У)

--------------------------------

<*> Для сведения: см. Указание Банка России от 12.04.2001 N 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 19.04.2001 N 25). С 01.03.2004 данное Указание утрачивает силу в связи с принятием Положения Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.07.2003 N 4922 ("Вестник Банка России" от 06.08.2003 N 45).

8. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).

9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации и отражается по каждому резиденту офшорной зоны и каждой операции.

10. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с резидентом офшорной зоны, резерв списывается полностью в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам активных счетов и последние кредитовые обороты по указанным лицевым счетам пассивных счетов.

11. Недосозданный резерв отражается в форме N 134, установленной Положением Банка России N 215-П.

12. Имеющаяся в распоряжении территориального учреждения Банка России информация о нарушении требований настоящего Указания используется территориальным учреждением Банка России при применении к кредитным организациям мер воздействия.

13. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель Банка России

С.М.ИГНАТЬЕВ