Уточнены требования к аудиторам в сфере ПОД/ФТ

Исходя из Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее соответственно - Федеральный закон N 115-ФЗ, ПОД/ФТ), субъекты аудиторской деятельности являются участниками национальной "антиотмывочной" системы <1>. Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 222-ФЗ уточнены права и обязанности этих субъектов в "антиотмывочной" системе, а также ряд иных положений Федерального закона N 115-ФЗ и Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

--------------------------------

<1> См. также ИС-аудит-22, а также ИС-аудит-12, 14, 25, 42, 47, 56, 58, 59, 66, 68.

1. Согласно Федеральному закону N 115-ФЗ в уточненной редакции в сфере ПОД/ФТ аудиторские организации и индивидуальные аудиторы исполняют соответствующие обязанности как при подготовке или осуществлении от имени или по поручению клиента "контролируемых" сделок, так и при оказании аудиторских услуг (ранее - в отношении оказания аудиторских услуг непосредственно формулировались не все обязанности). В последнем случае аудиторские организации и индивидуальные аудиторы рассматриваются в качестве разновидности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг (ранее - такой подход не формулировался, хотя предполагался). На субъекты аудиторской деятельности возложены следующие обязанности:

Обязанности субъектов аудиторской деятельности в сфере ПОД/ФТ	Контролируемые сделки	Аудиторские услуги
Идентификация клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев	v	v
Обновление информации о клиенте, представителе клиента и (или) выгодоприобретателе, бенефициарных владельцах	v	v
Использование при идентификации и обновлении информации сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и иных информационных систем органов государственной власти Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов, в том числе полученных в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью	v	v
Установление иной информации о клиенте	v	v
Оценка степени (уровня) риска совершения клиентом подозрительных операций и отнесение клиента к одной из групп риска совершения подозрительных операций в зависимости от степени (уровня) риска совершения им подозрительных операций	v	v
Принятие мер по снижению риска совершения клиентом подозрительных операций	v	v
Предоставление в Росфинмониторинг по его запросу информации	v	v
Применение и отмена мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества	v	v
Информирование Росфинмониторинга о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества	v	v
Организация внутреннего контроля	v	v
Фиксирование сведений (информации)	v	v
Отказ клиенту в приеме на обслуживание	v	v
Хранение информации	v	v
Оценка возможности использования новых услуг и (или) программно-технических средств в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и по результатам этой оценки принятие мер, направленных на снижение (минимизацию) данной возможности	v	v
Прием на обслуживание и обслуживание публичных должностных лиц	v	v
Уведомление Росфинмониторинга о наличии любых оснований полагать, что операция или сделка клиента (аудируемого лица) могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма	v	v

Как видно из таблицы, субъекты аудиторской деятельности несут одинаковые обязанности как при оказании аудиторских услуг, так и при подготовке или осуществлении "контролируемых" сделок. Исключением является применение и отмена мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, информирование об этом Росфинмониторинга; субъект аудиторской деятельности выполняет данные обязанности только при подготовке или осуществлении "контролируемых" сделок.

Такие обязанности, как обновление информации о клиенте, представителе клиента и (или) выгодоприобретателе, бенефициарных владельцах, представление информации в Росфинмониторинг по его запросу, отказ клиенту в приеме на обслуживание ранее в Федеральном законе N 115-ФЗ не формулировались, хотя исполнение их предполагалось.

Федеральным законом N 115-ФЗ в уточненной редакции предусмотрено, что порядок направления Росфинмониторингом запросов аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам устанавливается Правительством Российской Федерации (ранее - установление такого порядка не предусматривалось).

2. Для целей исполнения обязанностей по идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, а также обновлению информации о них Федеральным законом N 115-ФЗ в уточненной редакции субъектам аудиторской деятельности предоставлены следующие права:

Права при идентификации, обновлении информации	"Контролируемые" сделки	Аудиторские услуги
Требование представления клиентом, представителем клиента и получение от клиента, представителя клиента документов, удостоверяющих личность, учредительных документов, документов о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя), а также иных документов, предусмотренных "антиотмывочным" законодательством	v	v
Использование представленных клиентом в целях идентификации и (или) обновления информации сведений в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью	v	v
Подтверждение достоверности сведений, полученных в ходе идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, и обновление информации о них с использованием единой системы идентификации и аутентификации (с согласия клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца)	v	v

Данные права ранее в Федеральном законе N 115-ФЗ не формулировались.

3. Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 222-ФЗ уточнен состав определенных Федеральным законом N 115-ФЗ операций и сделок, признаваемых "контролируемыми":

"Старая" редакция	"Новая" редакция
Привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими	Привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления юридическими лицами и иными организациями, иностранными юридическими лицами и иностранными структурами без образования юридического лица
Создание юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица, обеспечение их деятельности или управления ими	Создание, обеспечение деятельности или управление юридическими лицами и иными организациями, иностранными юридическими лицами и иностранными структурами без образования юридического лица
Купля-продажа юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица	Купля-продажа юридических лиц, иностранных юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица
-	Майнинг цифровой валюты
-	Распределение цифровой валюты, выпущенной (полученной) в результате майнинга

4. Федеральным законом N 115-ФЗ в уточненной редакции предусмотрено также, что:

работники Росфинмониторинга обеспечивают сохранность сведений, составляющих аудиторскую тайну, и несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность за разглашение этих сведений (ранее - положение не формулировалось в этом Федеральном законе);

секторальная оценка рисков в сфере деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов <2> проводится Казначейством России совместно с саморегулируемой организацией аудиторов в порядке, установленном Казначейством России (ранее - секторальная оценка должна была проводиться каждым контрольным (надзорным) органом в установленном каждым из них порядке);

--------------------------------

<2> См. ИС-аудит-44.

по результатам контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ <3> саморегулируемая организация аудиторов и Казначейство России применяют меры дисциплинарного и иного воздействия к субъектам аудиторской деятельности, допустившим нарушения в этой сфере, в порядке, установленном Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ранее - положение не формулировалось в этом Федеральном законе).

--------------------------------

<3> См. ИС-аудит-44.

5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" дополнен положением, согласно которому при оказании аудиторских услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (в случаях, когда такие услуги заключаются в подготовке или осуществлении "контролируемых" сделок) субъекты аудиторской деятельности реализуют права и исполняют обязанности, предусмотренные Федеральным законом N 115-ФЗ.

Одновременно с целью обеспечения соответствия Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Федеральному закону N 115-ФЗ в уточненной редакции признан утратившим силу пункт 3.2 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 222-ФЗ вступит в силу с 19 августа 2024 г., за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Департамент регулирования

бухгалтерского учета, финансовой

отчетности и аудиторской деятельности

Минфина России

Совершенствование законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности