8. В каком порядке проводится перерасчет налога, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, получил налоговое уведомление без учета налоговой льготы?

Разъяснения (рекомендации)

Направление налогового уведомления без учета налоговой льготы могло быть связано с тем, что налоговый орган не имел сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (в т.ч. не получил сведения в рамках межведомственного взаимодействия).

В таком случае налогоплательщик вправе направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы либо обращение о перерасчете налога, указав данные, необходимые для перерасчета налога, и общие сведения, включаемые в состав обращения в соответствии с Налоговым кодексом и Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

С обращением налогоплательщик может представить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в том числе подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы за определенный налоговый период.

Сведения, необходимые для рассмотрения обращения, налоговый орган запрашивает в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса, пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

О результатах рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган информирует налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса; о результатах рассмотрения обращения о перерасчете налога налоговый орган информирует налогоплательщика, в т.ч. сообщает, в каком объеме подлежит исполнению ранее направленное налоговое уведомление.

В случае, если после направления налогового уведомления, в котором не была учтена налоговая льгота, в налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами представлены сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу за соответствующий налоговый период, перерасчет налога обеспечивается налоговым органом и проводится автоматически, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

По результатам перерасчета налога новое налоговое уведомление в отношении объекта налогообложения, по которому предоставлена налоговая льгота, освобождающая от уплаты налога, не формируется (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса). При этом оставшаяся сумма налога (налогов), подлежащая(их) уплате на основании налогового уведомления, автоматически уменьшается на размер предоставленной налоговой льготы.

С 01.01.2025 порядок перерасчета налога в связи с предоставлением налоговой льготы будет установлен пунктом 8 статьи 362, пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса.