Работа с счетами-фактурами

Введение НСПТ и соответствующие законодательные изменения обязывают все организации, реализующие подконтрольные товары, передавать документы только в электронном виде через оператора ЭДО. К ним относятся счета-фактуры (СФ) и универсальные передаточные документы (УПД), в том числе корректировочные. Есть несколько исключений:

- покупатель - физлицо, а покупка совершена для личных нужд;

- покупатель - самозанятый, работающий в рамках режима "Налог на профессиональный доход";

- реализуется продукция, которая проходит в соответствии с таможенной процедурой экспорта/реэкспорта;

- товар реализуется или перемещается на таможенную территорию государства - члена ЕАЭС;

- товар получен в результате переработки на территории России;

- товар предназначен для официального использования в дипломатических представительствах, консульских учреждениях, международных организациях, которые пользуются привилегиями на основании международных договоров с Россией;

- товар, сведения об операциях, с которым составляют гостайну;

- товар утилизируют, конфискуют, уничтожают или передают в производство или на переработку - в том числе в качестве сырья для новых товаров.

Во всех остальных случаях контрагенты тоже должны подготовиться к обмену вышеуказанными документами в электронном виде, даже если они не являются плательщиками НДС.

УПД/УКД должны содержать реквизиты прослеживаемости:

- регистрационный номер партии товара;

- единицу измерения продукции;

- ее количество;

- стоимость товара без НДС.

Если страна происхождения товара не входит в ЕАЭС, документы должны также содержать наименование страны выпуска товара и регистрационный номер декларации на товар. Покупателю необходимо хранить реквизиты для дальнейшей реализации или регистрации выбывшего оборудования, техники или изделия.

С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России. Это закреплено в Приказе ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@. При этом в 2024 году формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов изменился. 9 февраля 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он закрепил обновленный формат УПД и счета-фактуры: в него добавили новый реквизит - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Приложение N 1 к приказу содержит обновленный формат УПД и счета-фактуры. Приложение N 2 полностью повторяет формат из Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ До 1 апреля 2025 года бизнес имеет право использовать формат как из приложения N 1, так и из приложения N 2. После окончания переходного периода можно будет пользоваться только обновленным форматом.