Счет 21500 "Вложения в финансовые активы"

135. Счет предназначен для учета вложений в финансовые активы, в объеме фактических затрат в целях формирования вложений: в акции и иные формы участия в капитале, в том числе в целях формирования вложений в уставный фонд акционерного общества при преобразовании унитарного предприятия в акционерное общество или в целях отражения результата преобразования унитарного предприятия в бюджетное (автономное) учреждение; в ценные бумаги, кроме акций; в иные финансовые активы, в том числе в рамках операций по управлению остатками соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, включая операции по сделкам валютный своп.

На счете также отражаются вложения в финансовые активы в объеме фактических затрат в объекты нефинансовых активов, в том числе при передаче полномочий государственного (муниципального) заказчика по заключению и исполнению от имени соответствующего публично-правового образования государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале, принимаемых к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов.

136. Группировка вложений в финансовые активы осуществляется в разрезе групп финансовых активов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

20 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций";

30 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале";

50 "Вложения в иные финансовые активы";

Вложения в финансовые активы учитываются:

вложения в ценные бумаги, кроме акций - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 20 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Вложения в облигации";

2 "Вложения в векселя";

3 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций";

вложения в акции и иные формы участия в капитале - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 30 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Вложения в акции";

2 "Вложения в государственные (муниципальные) предприятия";

3 "Вложения в государственные (муниципальные) учреждения";

4 "Вложения в иные формы участия в капитале";

вложения в иные финансовые активы - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 50 "Вложения в иные финансовые активы" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

2 "Вложения в международные организации";

3 "Вложения в прочие финансовые активы";

6 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп";

T "Вложения по договору простого товарищества".

137. Отражение операций по кредиту счета осуществляется в Журнале по прочим операциям <2>.

Учет операций по формированию первоначальной стоимости финансовых вложений ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций с безналичными денежными средствами <2>; в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов <2>; в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками <2>; в Журнале по прочим операциям <2>.

Учет операций по формированию вложений в финансовые активы в рамках операций по управлению остатками соответствующего бюджета, в том числе операций по сделкам валютный своп ведется в Журнале по прочим операциям <2>.

138. Аналитический учет по счету ведется в Карточке в разрезе затрат на формирование вложений (инвестиций) в финансовые активы по каждому объекту финансовых вложений и контрагенту.

Аналитический учет по счетам 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги", 021531000 "Вложения в акции" дополнительно ведется в разрезе видов ценных бумаг, видов акций (документарные, бездокументарные).

Аналитический учет по счетам 021556000 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп" дополнительно ведется в разрезе видов валют, правовых оснований (договоров).