НАЛОГИ

Изменяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС (01.10.2024)

Из перечня освобождаемых от НДС операций, установленного пунктом 2 статьи 149 НК РФ, исключены:

- работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов);

- услуги по проведению техосмотра, оказываемые операторами техосмотра.

В перечень освобождаемых от НДС операций, установленный пунктом 3 статьи 149 НК РФ, включены услуги по обращению с ТКО, предоставляемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения таких услуг у региональных операторов по обращению с ТКО.

Уточняется, что теперь не подлежит налогообложению НДС оказание услуг по страхованию и перестрахованию организацией, выполняющей функции по осуществлению страховой и гарантийной поддержки экспорта и импорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

Кроме того, из перечня товаров, освобождаемых от налогообложения НДС при ввозе в РФ, исключены материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний по установленному перечню.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@)

Работы и услуги, выполняемые в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ, исключены из перечня операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (01.10.2024)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Уточняется порядок определения налоговой ставки по НДС при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи (01.10.2024)

Соответствующие изменения внесены в пункт 4 статьи 164 НК РФ.

При реализации автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 20% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер указанной налоговой ставки.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Сокращается перечень случаев, в которых предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе суммы НДС подлежат вычету (01.10.2024)

Из указанного перечня исключен пункт об отнесении к вычетам сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Услуги по представлению оператором АИС страхования содержащейся в ней информации в соответствии с Законом об организации страхового дела не подлежат налогообложению НДС (01.10.2024)

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Жир молочный включен в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации в РФ (01.10.2024)

(Постановление Правительства РФ от 03.07.2024 N 904)

Расширяется используемый для определения налоговой базы по НДС перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (01.10.2024)

В указанный перечень включены канатные дороги (пассажирские и грузовые), лыжные подъемники, электропечи сопротивления, печи электрошлакового переплава, электропечи индукционные плавильные, электрические краны козловые и полукозловые, краны портальные, проходческие комбайны и проходческие щиты.

(Постановления Правительства РФ от 01.06.2024 N 759 и от 17.08.2024 N 1112)

Изменяются формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по НДС (01.10.2024)

Указанные формы дополнены графами для отражения стоимости товара, подлежащего прослеживаемости. Графа заполняется в счете-фактуре в случае реализации такого товара, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Скорректированы правила заполнения указанных документов и правила ведения книги покупок и книги продаж. В частности, предусмотрены правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров.

(Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096; Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@)

Изменяется срок уплаты авансового платежа по акцизам при утрате права на освобождение от его уплаты на основании банковской гарантии (01.10.2024)

Если общая сумма акцизов меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, то разницу между указанными суммами акциза и авансового платежа теперь необходимо уплатить не позднее 28-го числа (ранее - 25-го числа) месяца, следующего за месяцем, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока.

Если общая сумма акцизов меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден при приобретении коньячных дистиллятов на основании банковской гарантии, то разницу между указанными суммами акциза и авансового платежа теперь необходимо уплатить не позднее 28-го числа (ранее - 25-го числа) месяца, следующего за месяцем, на который приходится 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Установлена возможность применения нулевой ставки по НДПИ в отношении не только газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче, но и газового конденсата (01.10.2024)

Установлено, что теперь нулевая ставка по НДПИ, помимо прочего, применяется при добыче:

- газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче углеводородного сырья в пределах одного или нескольких участков недр, права пользования которыми предоставлены налогоплательщику на основании лицензий, в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, предусматривающим выполнение таких работ на указанных участках недр;

- газового конденсата, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче углеводородного сырья в пределах одного или нескольких участков недр, права пользования которыми предоставлены налогоплательщику на основании лицензий на пользование недрами, в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, предусматривающим выполнение таких работ на указанных участках недр.

Исключено положение, в соответствии с которым количество горючего природного газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании прямого метода определения с использованием поверенных и опломбированных средств измерений (в случае закачки в пласт газа горючего природного (за исключением попутного газа) в пределах нескольких участков недр) и данных, отражаемых в формах федерального государственного статистического наблюдения.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Рентный коэффициент К_РЕНТА принимается равным 1 при исчислении ставок по НДПИ в отношении концентратов и иных полупродуктов, содержащих не только золото и серебро, но и другие драгоценные металлы (01.10.2024)

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Скорректирован порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче отдельных видов полезных ископаемых резидентами Арктической зоны РФ (01.10.2024)

Установлено, что в отношении объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, необходимых для деятельности по добыче полезного ископаемого, а также производственных мощностей для дальнейшей переработки (обогащения, технологического передела) такого полезного ископаемого не применен или не будет применен налоговый вычет для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений, предусмотренный статьей 25.18 НК РФ.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Начинает временно применяться Протокол о внесении изменений в Договор между РФ и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам от 3 октября 2022 года (01.10.2024)

("Протокол о внесении изменений в Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам от 3 октября 2022 года" (Подписан в г. Москве 20.09.2024))