НАЛОГИ

Уточняются особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (29.10.2024)

При частичном получении физическим лицом акций экономически значимой организации расходами на приобретение соответствующей части акций признается соответствующая часть суммы расходов, которая определяется в случае приобретения акций, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 04.08.2023 N 470-ФЗ. Данное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 2 июля 2024 года.

В случае обмена (замещения) государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций РФ), на замещающие еврооблигации РФ налоговая база по такой операции не определяется. При реализации (погашении) замещающих еврооблигаций РФ, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов признаются документально подтвержденные расходы на приобретение замещаемых еврооблигаций РФ, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения). Если указанные расходы произведены в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) замещающих еврооблигаций РФ.

Для целей НК РФ замещающими еврооблигациями РФ признаются замещающие еврооблигации РФ, централизованный учет прав на которые осуществляется центральным депозитарием, которые выпущены в соответствии с Указом Президента РФ от 08.08.2024 N 677. Данные положения применяются держателями еврооблигаций РФ, если по состоянию на 1 марта 2022 года такие еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве либо если такие еврооблигации принадлежали контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик. Действие данных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до конца 2024 года, освобождаются от НДФЛ при соблюдении установленных условий (29.10.2024)

Установлены следующие условия:

- у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 НК РФ;

- такая материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, либо предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) соответствующих займов (кредитов).

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ; Информация ФНС России)

Установлено правило определения срока нахождения замещающих еврооблигаций РФ в собственности налогоплательщика для целей применения инвестиционного налогового вычета (29.10.2024)

Сроком нахождения замещающих еврооблигаций РФ в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком либо контролируемой иностранной компанией, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций РФ), в результате обмена (замещения) которых налогоплательщиком получены такие замещающие еврооблигации РФ, до даты их реализации.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года, и применяется в случае, если по состоянию на 1 марта 2022 года еврооблигации РФ, в результате обмена (замещения) которых получены замещающие еврооблигации РФ, принадлежали налогоплательщику либо контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, на праве собственности и если такие еврооблигации РФ по состоянию на указанную дату относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

Установлено правило определения расходов на приобретение части долей в уставном капитале экономически значимой организации в целях применения имущественного налогового вычета (29.10.2024)

При частичном получении физическим лицом долей в уставном капитале экономически значимой организации расходами на их приобретение признается соответствующая часть суммы расходов, которая определяется в случае приобретения долей в уставном капитале, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 04.08.2023 N 470-ФЗ.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 2 июля 2024 года.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

Уточняются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (29.10.2024)

Например, не учитываются доходы в виде стоимости замещающих облигаций или замещающих еврооблигаций РФ, полученных в результате обмена (замещения) соответственно облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) или государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций РФ).

Также при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) и государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций РФ), при их обмене (замещении) соответственно на замещающие облигации или замещающие еврооблигации РФ.

Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года, и применяются держателями еврооблигаций или еврооблигаций РФ, если такие ценные бумаги принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве на 1 марта 2022 года.

Кроме того, установлены:

- правила расчета стоимости части акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации при частичном получении налогоплательщиком таких акций (долей), действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 2 июля 2024 года;

- правила расчета стоимости замещающих еврооблигаций РФ, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

Скорректированы условия применения нулевой ставки НДПИ в отношении природного горючего газа, добываемого на отдельных участках недр (29.10.2024)

В частности, предусмотрена нулевая ставка при добыче:

- газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью севернее Северного полярного круга, полностью в границах Архангельской области, Ненецкого автономного округа, Республики Коми, Ямало-Ненецкого автономного округа, Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, используемого исключительно для производства аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд куб. м на участке недр, считая с 1-го числа месяца, в котором реализована первая партия указанных товаров, но не позднее чем по истечении 12 лет с указанной даты;

- газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемого исключительно для производства аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях, на участках недр, расположенных полностью севернее Северного полярного круга, полностью в границах Архангельской области, Ненецкого автономного округа, Республики Коми, Ямало-Ненецкого автономного округа, Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн тонн на участке недр, считая с 1-го числа месяца, в котором реализована первая партия указанных товаров, но не позднее чем по истечении 12 лет с указанной даты.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

Изменяется порядок исчисления НДПИ некоторыми категориями налогоплательщиков (29.10.2024)

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, являющимися в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения, при добыче природного горючего газа по совокупности всех участков недр, лицензия на пользование которыми выдана таким организациям в соответствии с законодательством о недрах, увеличивается на 50 млрд рублей за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года (ранее - по 31 декабря 2025 года).

Также изменен порядок расчета показателя КДРМ, используемого при определении суммы НДПИ, уплачиваемой налогоплательщиком при добыче полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, на участке недр, лицензия на пользование которым выдана в соответствии с законодательством о недрах, за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 июня по 31 декабря 2024 года. Изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июня 2024 года.

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ)