II. Карта рисков отрасли

2.1. Карта рисков отрасли представляет собой описание рисков, которым подвержен тот или иной вид экономической деятельности.

2.2. Карта рисков заполняется по каждому виду (видам) экономической деятельности, который (которые) осуществляются организациями, состоящими на учете в данном налоговом органе.

2.3. В целях формирования карты рисков отрасли налоговым органом проводится анализ:

нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, выявленных в результате контрольной деятельности за период, составляющий четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга;

изменений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, отраслевых стандартов и судебной практики.

На основе проведенного анализа налоговым органом выявляются риски, типичные для рассматриваемого вида экономической деятельности, оценивается вероятность их возникновения и уровень.

2.4. Уровень риска определяется налоговым органом по следующей формуле:

где

УР - уровень риска, %;

ВР - вероятность возникновения риска, %;

ПР - последствия реализации риска в денежном (стоимостном) выражении;

- сумма соответствующего налога (сбора, страхового взноса) начисленного (уплаченного) организациями за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.

При этом вероятность возникновения риска определяется как доля выявленных нарушений данного вида в общем количество нарушений, выявленных налоговым органом за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга

а последствия в случае реализации риска - как сумма доначисленных налогов (сборов, страховых взносов), по данному виду нарушения, за четыре года, предшествующих периоду (очередному периоду) проведения налогового мониторинга.

2.5. В зависимости от полученного результата оценивается уровень риска:

меньше 2 процентов - низкий уровень риска;

от 2 до 5 процентов - средний уровень риска;

больше 5 процентов - высокий уровень риска.

2.6. Информация, содержащаяся в карте рисков отрасли, актуализируется два раза в год по состоянию на 1 января и 1 сентября.

2.7. Карта рисков отрасли формируется по форме, согласно приложению N 1 к настоящим Рекомендациям.