5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета операций по группе договоров ДС после первоначального признания

В приведенном примере для оптимизации текста указаны бухгалтерские записи на годовую отчетную дату.

Фонд анализирует расчетные оценки, которые произведены в конце отчетного периода, а также причины изменений показателей и выполняет новую оценку будущих пожизненных периодических выплат и затрат, связанных с ведением счетов ДС, с учетом накопленного опыта и иной информации.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ДС в составе ООЧП за 2026 год.

Таблица 4.1.5

N п/п	2026 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ДС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	Приведенная стоимость ДПВ	42 459	-20 000	-22 459
2	Поступление единовременных взносов	-10 000 000			-10 000 000
3	АДП	10 000			10 000
4	Затраты, связанные с ведением счетов ДС	14 000			14 000
5	Доходы от амортизации АДП	-3 333			-3 333
6	Расходы от амортизации АДП	3 333			3 333
7	Доход от размещения средств пенсионных резервов	-700 000			-700 000
8	Изменение справедливой стоимости базовых статей	153 399 <176>		-153 399
9	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-1 902 <177>		1 902
10	Перенос в состав доходов		9 000	57 985 <178>	66 985
11	ООЧП на 31.12.2026 (сумма строк 1 - 10)	-10 482 044	-11 000	-115 971	-10 609 015

--------------------------------

<176> Расчет: 700 000 - (10 456 374 - 9 909 773) = 153 399.

<177> Расчет: 37 768 - 25 670 - 14 000 = -1 902.

<178> Расчет: -(-22 459 - 153 399 + 1 902) / 3 = 57 985.

Фонд пересчитывает ожидаемый остаток на счетах ДС за 2027 год и 2028 год в связи с изменением ожиданий результата размещения средств пенсионных резервов.

Таблица 4.1.6

N п/п	Расчет остатка средств на счетах ДС	На дату первоначального признания, сумма, руб.	Пересмотр ожиданий, сумма, руб.
1	Остаток средств на счетах ДС 31.12.2026	10 595 000	10 595 000
2	Результат размещения средств пенсионных резервов за 2027 год	741 650	529 750
3	Вознаграждение фонда	-111 248	-79 463
4	Остаток средств на счетах ДС 31.12.2027	11 225 402	11 045 287
5	Результат размещения средств пенсионных резервов за 2028 год	785 778	552 264
6	Вознаграждение фонда	-117 867	-82 840
7	Остаток средств на счетах ДС 31.12.2028	11 893 313	11 514 711

Фонд пересчитывает приведенную стоимость будущих пожизненных периодических выплат по ставке дисконтирования 5% <179>.

--------------------------------

<179> Расчет: 529 750 / 10 595 000 * 100% = 5%.

Таблица 4.1.7

Дата операции	Сумма будущих пожизненных периодических выплат, руб.	Приведенная стоимость, руб.
Дата операции	Сумма будущих пожизненных периодических выплат, руб.	2027 год	2028 год
01.01.2027		10 444 183
31.12.2027
01.01.2028			10 966 392
31.12.2028	11 514 711

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ДС в составе ООЧП за 2027 год.

Таблица 4.1.8

N п/п	2027 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ДС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 31.12.2026	-10 482 044	-11 000	-115 971	-10 609 015
2	Затраты, связанные с ведением счетов ДС	14 000			14 000
3	Доходы от амортизации АДП	-3 333			-3 333
4	Расходы от амортизации АДП	3 333			3 333
5	Доход от размещения средств пенсионных резервов	-529 750			-529 750
6	Изменения ДПВ и маржи за предусмотренные договором услуги в связи с изменением процентной ставки	-173 140 <180>		173 140
7	Изменение справедливой стоимости базовых статей	7 541 <181>		-7 541
8	Изменения в сумме ожидаемых пожизненных периодических выплат	185 331 <182>		-185 331
9	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-1 538 <183>		1 538
10	Перенос в состав доходов		8 000	67 083 <184>	75 083
11	ООЧП на 31.12.2027 (сумма строк 1 - 10)	-10 979 600	-3 000	-67 082	-11 049 682

--------------------------------

<180> Расчет: -((11 151 723 - 10 456 374) - (10 966 392 - 10 444 183)) = -173 140.

<181> Расчет: 529 750 - (10 966 392 - 10 444 183) = 7 541.

<182> Расчет: 11 151 723 - 10 966 392 = 185 331.

<183> Расчет: 25 670 - 13 208 - 14 000 = -1 538.

<184> Расчет: -(-115 971 + 173 140 - 7 541 - 185 331 + 1 538) / 2 = 67 083.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ДС в составе ООЧП за 2028 год.

Таблица 4.1.9

N п/п	2028 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ДС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 31.12.2027	-10 979 600	-3 000	-67 082	-11 049 682
2	Выплаты участникам	11 514 711			11 514 711
3	Затраты, связанные с ведением счетов ДС	14 000			14 000
4	Доходы от амортизации АДП	-3 334			-3 334
5	Расходы от амортизации АДП	3 334			3 334
6	Доход от размещения средств пенсионных резервов	-552 264			-552 264
7	Изменение справедливой стоимости базовых статей	3 945 <185>		-3 945
8	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-792 <186>		792
9	Перенос в состав доходов		3 000	70 235 <187>	73 235
10	ООЧП на 31.12.2028 (сумма строк 1 - 9)	0	0	0	0

--------------------------------

<185> Расчет: 552 264 - (11 514 711 - 10 966 392) = 3 945.

<186> Расчет: 13 208 - 14 000 = -792.

<187> Расчет: -(-67 082 - 3 945 + 792) = 70 235.

4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров ДС на дату первоначального признания 5.1. Отражение операций по ДПВ в рамках договора ДС