2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента

Фонд отражает прекращение признания выделенного ВПИ на счетах бухгалтерского учета на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России N 776-П.

20.09.2026 участник воспользовался правом расторжения договора НПО на этапе накопления. Фонд обязан выплатить ему выкупную сумму, в соответствии с условиями договора НПО, в частности сумму перечисленных пенсионных взносов в размере 110 000 рублей <165> и 90% от всего начисленного дохода от размещения средств пенсионных резервов в сумме 8 000 рублей.

--------------------------------

<165> Расчет: 100 000 + 10 000 = 110 000.

На дату расторжения договора НПО выкупная сумма составила 118 000 рублей <166>. Фонд обязан выплатить участнику эту сумму и прекратить признание выделенного ВПИ.

--------------------------------

<166> Расчет: 110 000 + 8 000 = 118 000.

Балансовая стоимость выделенного ВПИ, представляющего собой право расторжения договора НПО с выплатой дохода от размещения средств пенсионных резервов в размере не менее 40% от фактического прироста индекса МосБиржи, на 20.09.2026 составила 25 000 рублей.

20.09.2026 фонд осуществил выплату участнику выкупной суммы.

На дату перечисления выкупной суммы фонд отражает в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

прекращение признания выделенного ВПИ:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.)	Вид деятельности:
Дебет счета	N 52702	-	25 000-00	3
Кредит счета	N 38507	-	25 000-00	3

начисление выкупной суммы:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.)	Вид деятельности:
Дебет счета	N 38511	-	118 000-00	2
Кредит счета	N 48305	-	118 000-00	2

выплату выкупной суммы:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.)	Вид деятельности:
Дебет счета	N 48305	-	118 000-00	2
Кредит счета	N 20501	-	118 000-00	2

Прекращение признания выделенного ВПИ на дату назначения пожизненной негосударственной пенсии, дату начисления и перечисления выплаты правопреемникам, дату перевода средств пенсионных резервов в другой фонд отражается фондом аналогичной бухгалтерской записью.

2.2. Последующее отражение на счетах бухгалтерского учета выделенного встроенного производного инструмента Пример 3.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9