2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенного встроенного производного инструмента на дату первоначального признания

В результате анализа условий договора НПО было установлено, что договор НПО содержит выделяемый ВПИ. В соответствии с пунктом 3.1 Положения Банка России N 776-П в бухгалтерском учете фонда обязательство по ВПИ, а также связанные с изменением стоимости этого обязательства расходы и доходы отражаются отдельно от обязательств, доходов и расходов по договору НПО, классифицированному как страховой.

На дату первоначального признания (дату получения фондом первого пенсионного взноса) и после даты первоначального признания обязательство по ВПИ, выделенному из договора НПО, в соответствии с пунктом 3.2 Положения Банка России N 776-П отражается на балансовых счетах по учету ВПИ в оценке по справедливой стоимости.

При этом все бухгалтерские записи по выделенному из договора НПО ВПИ фонд отражает на аналитических счетах по учету собственных средств (имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности).

На дату первоначального признания договора НПО (20.11.2025) справедливая стоимость выделенного ВПИ была определена фондом в сумме 10 000 рублей.

На дату первоначального признания договора НПО фонд отражает выделенный ВПИ (опцион) следующей бухгалтерской записью: