1. Условия договора НПО

В соответствии с условиями договора НПО вкладчик уплачивает первый пенсионный взнос в сумме 100 000 рублей. Последующие пенсионные взносы уплачиваются ежегодно в сумме 5 000 рублей. Негосударственная пенсия выплачивается участнику ежемесячно в течение 10 лет после ее назначения. Размер негосударственной пенсии определяется на дату назначения негосударственной пенсии путем деления суммы, отраженной на пенсионном счете НПО участника, на 120 <167>. Величина назначенной негосударственной пенсии индексируется ежегодно исходя из величины дохода от размещения средств пенсионных резервов.

--------------------------------

<167> Расчет: 10 лет x 12 месяцев = 120 (количество выплат негосударственной пенсии).

В случае расторжения договора НПО, а также в случае смерти участника на этапе накопления или на этапе выплаты негосударственной пенсии фонд выплачивает участнику либо его правопреемникам сумму, равную остатку средств, отраженных на пенсионном счете НПО участника.

Условиями договора НПО предусмотрено дополнительное распределение дохода от размещения средств пенсионных резервов в размере, превышающем размер, установленный договором НПО, и определяемом фондом.

В соответствии с условиями договора НПО фонд принимает на себя страховой риск - риск смерти на этапе накопления и на этапе выплат, при этом указанный риск передается на дату заключения договора НПО. Дополнительно на этапе выплат фонд принимает на себя финансовый риск, связанный с тем, что размер ежемесячной выплаты негосударственной пенсии установлен на дату ее назначения и не может быть уменьшен.

Принимаемый фондом страховой риск не является значительным в соответствии с пунктом B18 МСФО (IFRS) 17, так как размер выплат в случае смерти участника по договору НПО не будет превышать существенным образом объем полученных пенсионных взносов и дохода от размещения средств пенсионных резервов.

Условиями договора НПО предусмотрено дополнительное распределение дохода от размещения средств пенсионных резервов в размере, который фонд устанавливает ежегодно и который, как предполагается, будет составлять значительную величину от общей величины всех выплат по договору. Таким образом, в течение всего срока действия договор НПО классифицирован как инвестиционный договор с условиями дискреционного участия (далее - УДУ).

Договор НПО, классифицированный как инвестиционный договор с УДУ, учитывается фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, так как фонд не заключает договоры, классифицированные как страховые.