"Методические рекомендации Банка России по отражению на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании, договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров долгосрочных...

4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров НПО на дату первоначального признания

Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, фонд учитывает на счете бухгалтерского учета первого порядка N 385, предусмотренном Планом счетов.

Фонд 01.01.2026 отражает на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание группы договоров НПО следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов в фонд и отражение их в составе ООЧП по договорам НПО:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 20501

-

10 100 000-00

2

Кредит счета

N 48302

-

10 100 000-00

2

Дебет счета

N 48302

-

10 000 000-00

2

Кредит счета

N 38502

-

10 000 000-00

2

направление части пенсионного взноса в состав страхового резерва:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 48302

-

100 000-00

2

Кредит счета

N 39703

-

100 000-00

2

корректировка страхового резерва на дату пополнения страхового резерва:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 39704

-

100 000-00

3

Кредит счета

N 10801

-

100 000-00

3

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в соответствии с пунктом 28C МСФО (IFRS) 17:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

(л/с АДП)

N 38503

-

10 000-00

3

Кредит счета

N 35612

-

10 000-00

3

Фонд отражает на счетах бухгалтерского учета ожидаемые ДПВ на дату первоначального признания по группе договоров НПО следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

10 100 000-00

3

(л/с ожидаемые притоки)

Кредит счета

N 38503

-

10 100 000-00

3

(л/с первоначальное признание)

корректировку ДПВ на сумму пополнения страхового резерва:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 10801

-

100 000-00

3

Кредит счета

N 38503

-

100 000-00

3

(л/с ожидаемые притоки)

АДП:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

10 000-00

3

(л/с первоначальное признание)

Кредит счета

(л/с АДП)

N 38503

-

10 000-00

3

приведенную стоимость будущих выплат негосударственной пенсии:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

9 722 026-00

3

(л/с первоначальное признание)

Кредит счета

N 38504

-

9 722 026-00

3

(л/с ожидаемые оттоки)

приведенную стоимость будущих затрат, связанных с ведением пенсионных счетов НПО, и затрат, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов управляющей компанией, в соответствии с пунктом B65(l) МСФО (IFRS) 17:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

134 972-00 <123>

3

(л/с первоначальное признание)

Кредит счета

N 38504

-

134 972-00

3

(л/с ожидаемые ДПВ в рамках договоров)

--------------------------------

<123> Расчет: 37 426 + 97 546 = 134 972.

РП:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

20 000-00

3

(л/с первоначальное признание)

Кредит счета

N 38505

-

20 000-00

3

маржу за предусмотренные договором услуги:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 38503

-

213 002-00

3

(л/с первоначальное признание)

Кредит счета

N 38501

-

213 002-00

3

3. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета до даты первоначального признания группы договоров НПО 5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров НПО после первоначального признания