4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров НПО на дату первоначального признания

Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, фонд учитывает на счете бухгалтерского учета первого порядка N 385, предусмотренном Планом счетов.

Фонд 01.01.2026 отражает на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание группы договоров НПО следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов в фонд и отражение их в составе ООЧП по договорам НПО:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 20501	-	10 100 000-00	2
Кредит счета	N 48302	-	10 100 000-00	2
Дебет счета	N 48302	-	10 000 000-00	2
Кредит счета	N 38502	-	10 000 000-00	2

направление части пенсионного взноса в состав страхового резерва:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 48302

100 000-00

Кредит счета

N 39703

100 000-00

корректировка страхового резерва на дату пополнения страхового резерва:

Символ ОФР

Обороты по счету (руб.)

01.01.2026

Вид деятельности

Дебет счета

N 39704

100 000-00

Кредит счета

N 10801

100 000-00

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в соответствии с пунктом 28C МСФО (IFRS) 17:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	10 000-00	3
(л/с АДП)
Кредит счета	N 35612	-	10 000-00	3

Фонд отражает на счетах бухгалтерского учета ожидаемые ДПВ на дату первоначального признания по группе договоров НПО следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	10 100 000-00	3
(л/с ожидаемые притоки)
Кредит счета	N 38503	-	10 100 000-00	3
(л/с первоначальное признание)

корректировку ДПВ на сумму пополнения страхового резерва:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 10801	-	100 000-00	3
Кредит счета	N 38503	-	100 000-00	3
(л/с ожидаемые притоки)

АДП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	10 000-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 38503	-	10 000-00	3
(л/с АДП)

приведенную стоимость будущих выплат негосударственной пенсии:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	9 722 026-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 38504	-	9 722 026-00	3
(л/с ожидаемые оттоки)

приведенную стоимость будущих затрат, связанных с ведением пенсионных счетов НПО, и затрат, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов управляющей компанией, в соответствии с пунктом B65(l) МСФО (IFRS) 17:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	134 972-00 <123>	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 38504	-	134 972-00	3
(л/с ожидаемые ДПВ в рамках договоров)

--------------------------------

<123> Расчет: 37 426 + 97 546 = 134 972.

РП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	20 000-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 38505	-	20 000-00	3

маржу за предусмотренные договором услуги:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 38503	-	213 002-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 38501	-	213 002-00	3

3. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета до даты первоначального признания группы договоров НПО 5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров НПО после первоначального признания