4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров ОПС после первоначального признания

В приведенном примере для оптимизации текста указаны бухгалтерские записи на годовую отчетную дату.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2030 год.

Таблица 1.2.6

N п/п	2030 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	Приведенная стоимость ДПВ	366	240		606
2	Поступление средств пенсионных накоплений	800			800
3	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	40			40
4	Изменение справедливой стоимости базовых статей	9 <33>			9
5	Перенос в состав доходов		-80		-80
6	Выплаты накопительной пенсии	-432			-432
7	ООЧП на 31.12.2030 (сумма строк 1 - 6)	783	160	0	943

--------------------------------

<33> Расчет: -(1 166 - 432 - 783 + 40) = 9.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2030 год по договорам ОПС.

Таблица 1.2.7

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП, исключая КУ	КУ	Итого
1	Выплаты накопительной пенсии	-213 <34>	-219 <35>	-432
2	Изменение РП	-40 <36>	-40 <37>	-80
3	Выручка по страхованию по договорам ОПС (сумма строк 1 и 2)	-253	-259	-512
4	Доля КУ	49,38% <38>	50,62% <39>	100%

--------------------------------

<34> Расчет: -432 * 49,38% = -213.

<35> Расчет: -432 * 50,62% = -219.

<36> Расчет: -80 * 49,38% = -40.

<37> Расчет: -80 * 50,62% = -40.

<38> Расчет: 100% - 50,62% = 49,38%.

<39> Расчет: (606 + 9) / (366 + 800 + 40 + 9) * 100% = 50,62%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров ОПС в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2030 год.

Таблица 1.2.8

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	Входящий ДПВ	800			800
2	Выручка по страхованию по договорам ОПС	-253			-253
3	КУ		606		606
4	Восстановление КУ		-259	432	173
5	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	40			40
6	Изменение справедливой стоимости базовых статей		9		9
7	Выплаты накопительной пенсии			-432	-432
8	ДПВ на 31.12.2030	587	356	0	943

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2031 год.

Таблица 1.2.9

N п/п	2031 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 01.01.2031	783	160	0	943
2	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	20			20
3	Изменение справедливой стоимости базовых статей	19 <40>			19
4	Перенос в состав доходов		-80		-80
5	Выплаты накопительной пенсии	-441			-441
6	ООЧП на 31.12.2031 (сумма строк 1 - 5)	381	80	0	461

--------------------------------

<40> Расчет: -(783 - 441 - 381 + 20) = 19.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2031 год по договорам ОПС.

Таблица 1.2.10

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП, исключая КУ	КУ	Итого
1	Выплаты накопительной пенсии	-273	-168	-441
2	Изменение РП	-49	-31	-80
3	Выручка по страхованию по договорам ОПС (сумма строк 1 и 2)	-322	-199	-521
4	Доля КУ	61,82% <41>	38,18% <42>	100%

--------------------------------

<41> Расчет: 100% - 38,18%. = 61,82%.

<42> Расчет: (356 + 19) / (160 + 783 + 20 + 19) * 100% = 38,18%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров ОПС в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2031 год.

Таблица 1.2.11

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	ДПВ на 01.01.2031	587	356	0	943
2	Выручка по страхованию по договорам ОПС	-322			-322
3	Восстановление КУ		-199	441	242
4	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	20			20
5	Изменение справедливой стоимости базовых статей		19		19
6	Выплаты накопительной пенсии			-441	-441
7	ДПВ на 31.12.2031	285	176	0	461

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2032 год.

Таблица 1.2.12

N п/п	2032 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 01.01.2032	381	80	0	461
2	Изменение справедливой стоимости базовых статей	19 <43>			19
3	Перенос в состав доходов		-80		-80
4	Выплаты накопительной пенсии	-400			-400
5	ООЧП на 31.12.2032 (сумма строк 1 - 4)	0	0	0	0

--------------------------------

<43> Расчет: -(381 - 400) = 19.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2032 по договорам ОПС.

Таблица 1.2.13

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП, исключая КУ	КУ	Итого
1	Выплаты накопительной пенсии	-238	-162	-400
2	Изменение РП	-47	-33	-80
3	Выручка по страхованию по договорам ОПС (сумма строк 1 и 2)	-285	-195	-480
4	Доля КУ	59,38% <44>	40,62% <45>	100%

--------------------------------

<44> Расчет: 100% - 40,62% = 59,38%.

<45> Расчет: (176 + 19) / (381 + 80 + 19) * 100% = 40,62%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров ОПС в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2032 год.

Таблица 1.2.14

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	ДПВ на 01.01.2032	285	176	0	461
2	Выручка по страхованию по договорам ОПС	-285			-285
3	Восстановление КУ		-195	400	205
4	Изменение справедливой стоимости базовых статей		19		19
5	Выплаты накопительной пенсии			-400	-400
6	ДПВ на 31.12.2032	0	0	0	0