Документ не вступил в силу. Подробнее см. Справку
"Методические рекомендации Банка России по отражению на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании, договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров долгосрочных...

5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров НПО после первоначального признания

В приведенном примере для оптимизации текста примера указаны бухгалтерские записи на годовую отчетную дату.

Фонд анализирует расчетные оценки, которые произведены в конце отчетного периода, а также причины изменений показателей и выполняет новую оценку будущих затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, будущих выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм правопреемникам с учетом накопленного опыта и иной информации.

Расчетные оценки приведенной стоимости затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, в составе ООЧП за 2026 - 2029 года.

Таблица 2.1.8

N п/п

Расчетные оценки приведенной стоимости затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО

2026 год

2028 год

2028 год

2029 год

1

Расчетные оценки приведенной стоимости затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО на начало отчетного периода, руб.

-109

-37

-16

2

Приведенная стоимость будущих затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, на дату первоначального признания, руб.

-173 <64>

3

Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО, руб.

-26 <65>

-16 <66>

-6 <67>

-2 <68>

4

Признание в составе выручки по страхованию по договорам НПО, руб.

90 <69>

81 <70>

27 <71>

18 <72>

5

Уменьшение приведенной стоимости будущих затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, в связи с изменением количества действующих договоров НПО, руб.

7 <73>

6

Расчетные оценки приведенной стоимости затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, на конец отчетного периода, руб.

-109

-37

-16

0

--------------------------------

<64> Расчет: таблица 2.1.4.

<65> Расчет: -173 * 15% = -26.

<66> Расчет: -109 * 15% = -16.

<67> Расчет: -37 * 15% = -6.

<68> Расчет: -16 * 15% = -2.

<69> Расчеты отражены в пункте 1.4 Примера 2.1 приложения к настоящим Методическим рекомендациям Банка России.

<70> Расчеты отражены в пункте 1.4 Примера 2.1 приложения к настоящим Методическим рекомендациям Банка России.

<71> Расчеты отражены в пункте 1.4 Примера 2.1 приложения к настоящим Методическим рекомендациям Банка России.

<72> Расчеты отражены в пункте 1.4 Примера 2.1 приложения к настоящим Методическим рекомендациям Банка России.

<73> Изменение приведенной стоимости будущих затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, по ставке дисконтирования 15% на 31.12.2027.

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий участникам в составе ООЧП за 2026 - 2029 года.

Таблица 2.1.9

N п/п

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий участникам

2026 год

2027 год

2028 год

2029 год

1

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий участникам на начало отчетного периода, руб.

-13 139

-4 451

-1 879

2

Приведенная стоимость будущих выплат негосударственных пенсий участникам на начало отчетного периода, руб.

-11 425 <74>

3

Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО, руб.

-1 714 <75>

-1 971 <76>

-668 <77>

-281 <78>

4

Признание в составе выручки по страхованию по договорам НПО, руб.

9 720

3 240

2 160

5

Уменьшение приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий участникам, в связи с изменением количества действующих договоров НПО, руб.

939 <79>

6

Расчетные оценки приведенной стоимости выплат негосударственных пенсий участникам на конец отчетного периода, руб.

-13 139

-4 451

-1 879

0

--------------------------------

<74> Расчет: таблица 2.1.5.

<75> Расчет: -11 425 * 15% = -1 714.

<76> Расчет: -13 139 * 15% = -1 971.

<77> Расчет: -4 451 * 15% = -668.

<78> Расчет: -1 879 * 15% = -281.

<79> Изменение приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий по ставке дисконтирования 15% на 31.12.2027.

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам в составе ООЧП за 2026 - 2029 года.

Таблица 2.1.10

N п/п

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам

2026 год

2027 год

2028 год

2029 год

1

Расчетные оценки приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам на начало отчетного периода, руб.

-13 024

-10 583

-1 370

2

Приведенная стоимость будущих выплат выкупных сумм правопреемникам на начало отчетного периода, руб.

-11 325 <80>

3

Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО, руб.

-1 699 <81>

-1 954 <82>

-1 587 <83>

-205 <84>

4

Формирование инвестиционной составляющей, которая, как ожидается, будет подлежать выплате в данном периоде, руб.

6 480

10 800

1 575

5

Изменения инвестиционной составляющей, руб.

-3 240 <85>

6

Уменьшение приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам, в связи с изменением количества действующих договоров НПО, руб.

1 155 <86>

7

Приведенная стоимость будущих выплат выкупных сумм правопреемникам на конец периода, руб.

-13 024

-10 583

-1 370

0

--------------------------------

<80> Расчет: таблица 2.1.6.

<81> Расчет: -11 325 * 15% = -1 699.

<82> Расчет: -13 024 * 15% = -1 954.

<83> Расчет: -10 583 * 15% = -1 587.

<84> Расчет: -1 370 * 15% = -205.

<85> Расчет: пункт 2.5 таблицы 2.1.2.

<86> Изменение приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам по ставке дисконтирования 15% на 31.12.2027.

Расчет РП в составе ООЧП за 2026 - 2029 года.

Таблица 2.1.11

N п/п

Расчет РП

2026 год

2028 год

2028 год

2029 год

1

Расчет РП на начало отчетного периода, руб.

-523

-301

-65

2

РП на дату первоначального признания

-455

3

Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО, руб.

-68 <87>

-79 <88>

-45 <89>

-10 <90>

4

Признание в составе выручки по страхованию по договорам НПО, руб.

259 <91>

281 <92>

75 <93>

5

Изменение ожиданий по РП в отношении будущих выплат негосударственных пенсии, руб.

19 <94>

6

Изменение ожиданий по РП в отношении будущих выплат выкупных сумм правопреемникам, руб.

23 <95>

7

Расчет РП на конец отчетного периода, руб.

-523

-301

-65

0

--------------------------------

<87> Расчет: -455 * 15% = -68.

<88> Расчет: -523 * 15% = -79.

<89> Расчет: -301 * 15% = -45.

<90> Расчет: -65 * 15% = -10.

<91> Расчет: (9 720 + 6 480 + (-3 240) * 2% = 259.

<92> Расчет: (3 240 + 10 800) * 2% = 281.

<93> Расчет: (2 160 + 1 575) * 2% = 75.

<94> Расчет: 939 (таблица 2.1.9) * 2% = 19.

<95> Расчет: 1 155 (таблица 2.1.10) * 2% = 23.

Расчет маржи за предусмотренные договором услуги в составе ООЧП за 2026 и 2027 года.

Таблица 2.1.12

N п/п

Расчет маржи за предусмотренные договором услуги

2026 год

2027 год

2028 год

2029 год

1

Расчет маржи за предусмотренные договором услуги на начало отчетного периода, руб.

-547 <96>

-290

2

Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО, руб.

-82 <97>

-44 <98>

3

Признание в составе выручки по страхованию по договорам НПО, руб.

339 <99>

4

Корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму изменения расчетных оценок приведенной стоимости будущих выплат негосударственных пенсий участникам и изменения РП, руб.

-958 <100>

5

Корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму изменения расчетных оценок приведенной стоимости будущих выплат выкупных сумм правопреемникам и изменения РП, руб.

-1 178 <101>

6

Корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму изменения расчетных оценок приведенной стоимости будущих затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, руб.

-7 <102>

7

Корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму изменения между инвестиционной составляющей, которая, как ожидается, будет подлежать выплате в данном периоде, и фактической инвестиционной составляющей, которая становится подлежащей выплате в данном периоде в соответствии с пунктом B96(c) МСФО (IFRS) 17, руб.

2 477 <103>

8

Расчет маржи за предусмотренные договором услуги на конец отчетного периода, руб.

-290

0

--------------------------------

<96> Расчет: таблица 2.1.7.

<97> Расчет: -547 * 15% = -82.

<98> Расчет: -290 * 15% = -44.

<99> Расчетная величина включает показатели маржи за предусмотренные договором услуги на дату первоначального признания, финансовых расходов по страхованию по договорам НПО по марже за предусмотренные договором услуги в зависимости от количества единиц покрытия.

<100> Расчет: 939 (таблица 2.1.9) + 19 (таблица 2.1.11) = 958.

<101> Расчет: 1 155 (таблица 2.1.10) + 23 (таблица 2.1.11) = 1 178.

<102> Изменение приведенной стоимости затрат, связанных с обслуживанием договоров НПО, по ставке дисконтирования 15% на 31.12.2027

<103> Расчет: -((-290) + (-44) + (-958) + (-1 178) + (-7)) = 2 477.

4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров НПО на дату первоначального признания 5.1. Выручка по страхованию по договорам НПО и расходы по страхованию по договорам НПО