4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров НПО после первоначального признания

В приведенном примере для оптимизации текста указаны бухгалтерские записи на годовую отчетную дату.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров НПО в составе ООЧП за 2030 год.

Таблица 2.3.6

N п/п	2030 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров НПО	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	Приведенная стоимость ДПВ	357	240		597
2	Поступление пенсионных взносов	800			800
3	Доход от размещения средств пенсионных резервов	40			40
4	Изменение справедливой стоимости базовых статей	18 <152>			18
5	Перенос в состав доходов		-80		-80
6	Выплата негосударственной пенсии	-432			-432
7	ООЧП на 31.12.2030 (сумма строк 1 - 6)	783	160	0	943

--------------------------------

<152> Расчет: -(1 157 - 432 - 783 + 40) = 18.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2030 год.

Таблица 2.3.7

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП	КУ	Итого
1	Выплаты негосударственной пенсии	-213 <153>	-219 <154>	-432
2	Изменение РП	-40 <155>	-40 <156>	-80
3	Выручка по страхованию по договорам НПО (сумма строк 1 и 2)	-253	-259	-512
4	Доля КУ	49,38%	50,62% <157>	100%

--------------------------------

<153> Расчет: -432 * 49,38% = -213.

<154> Расчет: -432 * 50,62% = -219.

<155> Расчет: -80 * 49,38% = -40.

<156> Расчет: -80 * 50,62% = -40.

<157> Расчет: (597 + 18) / (357 + 800 + 40 + 18) * 100% = 50,62%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров НПО в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2030 год по договорам НПО.

Таблица 2.3.8

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	Входящий ДПВ	800			800
2	Выручка по страхованию по договорам НПО	-253			-253
3	КУ		597		597
4	Восстановление КУ		-259	432	173
5	Доход от размещения средств пенсионных резервов	40			40
6	Изменение справедливой стоимости базовых статей		18		18
7	Выплаты негосударственной пенсии			-432	-432
8	ДПВ на 31.12.2030	587	356	0	943

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров НПО в составе ООЧП за 2031 год.

Таблица 2.3.9

N п/п	2031 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров НПО	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 01.01.2031	783	160	0	943
2	Доход от размещения средств пенсионных резервов	20			20
3	Изменение справедливой стоимости базовых статей	19 <158>			19
4	Перенос в состав доходов		-80		-80
5	Выплаты негосударственной пенсии	-441			-441
6	ООЧП на 31.12.2031 (сумма строк 1 - 5)	381	80	0	461

--------------------------------

<158> Расчет: -(783 - 441 - 381 + 20) = 19.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2031 год по договорам НПО.

Таблица 2.3.10

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП, исключая КУ	КУ	Итого
1	Выплаты негосударственной пенсии	-273	-168	-441
2	Изменение РП	-49	-31	-80
3	Выручка по страхованию по договорам НПО (сумма строк 1 и 2)	-322	-199	-521
4	Доля КУ	61,82%	38,18 <159>%	100%

--------------------------------

<159> Расчет: (356 + 19) / (783 + 160 + 20 + 19) * 100% = 38,18%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров НПО в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2031 год.

Таблица 2.3.11

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	ДПВ на 01.01.2031	587	356	0	943
2	Выручка по страхованию по договорам НПО	-322			-322
3	Восстановление КУ		-199	441	242
4	Доход от размещения средств пенсионных резервов	20			20
5	Изменение справедливой стоимости базовых статей		19		19
6	Выплаты негосударственной пенсии			-441	-441
7	ДПВ на 31.12.2031	285	176	0	461

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров НПО в составе ООЧП за 2032 год.

Таблица 2.3.12

N п/п	2032 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров НПО	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого обязательства
1	ООЧП на 01.01.2032	381	80	0	461
2	Изменение справедливой стоимости базовых статей	19 <160>			19
3	Перенос в состав доходов		-80		-80
4	Выплаты негосударственной пенсии	-400			-400
5	ООЧП на 31.12.2032 (сумма строк 1 - 4)	0	0	0	0

--------------------------------

<160> Расчет: -(381 - 400) = 19.

Фонд распределяет ДПВ между КУ и ООЧП, исключая КУ, в соответствии с пунктом 50(a) МСФО (IFRS) 17 за 2032 год по договорам НПО.

Таблица 2.3.13

N п/п	Компоненты распределения	ООЧП, исключая КУ	КУ	Итого
1	Выплаты негосударственной пенсии	-238	-162	-400
2	Изменение РП	-47	-33	-80
3	Выручка по страхованию по договорам НПО (сумма строк 1 и 2)	-285	-195	-480
4	Доля КУ	59,38%	40,62% <161>	100%

--------------------------------

<161> Расчет: (176 + 19) / (381 + 80 + 19) * 100% = 40,62%.

Фонд рассчитывает движения ДПВ по группе договоров НПО в части КУ, ООЧП, исключая КУ, ОВТ за 2032 год.

Таблица 2.3.14

N п/п	Компоненты учета	ООЧП, исключая КУ	КУ	ОВТ	Итого
1	ДПВ на 01.01.2032	285	176	0	461
2	Выручка по страхованию по договорам НПО	-285			-285
3	Восстановление КУ		-195	400	205
4	Изменение справедливой стоимости базовых статей		19		19
5	Выплаты негосударственной пенсии			-400	-400
6	ДПВ на 31.12.2032	0	0	0	0