5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров ОПС после первоначального признания

В приведенном примере для оптимизации текста примера указаны бухгалтерские записи на годовую отчетную дату.

Фонд анализирует расчетные оценки, которые произведены в конце отчетного периода, а также причины изменений показателей и выполняет новую оценку будущих выплат накопительной пенсии и затрат, связанных с ведением пенсионных счетов накопительной пенсии застрахованных лиц, с учетом накопленного опыта и иной информации.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2026 год.

ТАБЛИЦА 1.1.5

N п/п	2026 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого
1	Приведенная стоимость ДПВ	42 459	-20 000	-22 459
2	Поступившие средства пенсионных накоплений	-10 000 000			-10 000 000
3	АДП	10 000			10 000
4	Затраты, связанные с ведением пенсионных счетов накопительной пенсии застрахованных лиц	14 000			14 000
5	Доходы от амортизации АДП	-3 333			-3 333
6	Расходы от амортизации АДП	3 333			3 333
7	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	-700 000			-700 000
8	Изменение справедливой стоимости базовых статей	153 399 <7>		-153 399
9	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-1 902 <8>		1 902
10	Перенос в состав доходов		9 000	57 985 <9>	66 985
11	ООЧП на 31.12.2026 (сумма строк 1 - 10)	-10 482 044	-11 000	-115 971	-10 609 015

--------------------------------

<7> Расчет: 700 000 - (10 456 374 - 9 909 773) = 153 399.

<8> Расчет: 37 768 - 25 670 - 14 000 = - 1 902.

<9> Расчет: -(-22 459 - 153 399 + 1 902) / 3 = 57 985.

Фонд пересчитывает ожидаемый остаток средств пенсионных накоплений на пенсионных счетах накопительной пенсии застрахованных лиц за 2027 год и 2028 год в связи с изменениями ожиданий результата инвестирования средств пенсионных накоплений.

ТАБЛИЦА 1.1.6

N п/п	Расчет остатка средств пенсионных накоплений на пенсионных счетах накопительной пенсии застрахованных лиц	На дату первоначального признания, сумма, руб.	Пересмотр ожиданий, сумма, руб.
1	Остаток средств пенсионных накоплений 31.12.2026	10 595 000	10 595 000
2	Результат инвестирования средств пенсионных накоплений за 2027 год	741 650	529 750
3	Вознаграждение фонда	-111 248	-79 463
4	Остаток средств пенсионных накоплений 31.12.2027	11 225 402	11 045 287
5	Результат инвестирования средств пенсионных накоплений за 2028 год	785 778	552 264
6	Вознаграждение фонда	-117 867	-82 840
7	Остаток средств пенсионных накоплений 31.12.2028	11 893 313	11 514 711

Фонд пересчитывает приведенную стоимость будущих выплат накопительной пенсии по ставке дисконтирования 5% <10>.

--------------------------------

<10> Расчет: 529 750 / 10 595 000 x 100% = 5%.

ТАБЛИЦА 1.1.7

Дата операции	Сумма будущих выплат накопительной пенсии, руб.	Приведенная стоимость, руб.
Дата операции	Сумма будущих выплат накопительной пенсии, руб.	2027 год	2028 год
01.01.2027		10 444 183
31.12.2027
01.01.2028			10 966 392
31.12.2028	11 514 711

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2027 год.

ТАБЛИЦА 1.1.8

N п/п	2027 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого
1	ООЧП на 31.12.2026	-10 482 044	-11 000	-115 971	-10 609 015
2	Затраты, связанные с ведением пенсионных счетов накопительной пенсии застрахованных лиц	14 000			14 000
3	Доходы от амортизации АДП	-3 333			-3 333
4	Расходы от амортизации АДП	3 333			3 333
5	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	-529 750			-529 750
6	Изменения ДПВ и маржи за предусмотренные договором услуги в связи с изменением процентной ставки	-173 140 <11>		173 140
7	Изменение справедливой стоимости базовых статей	7 541 <12>		-7 541
8	Изменения в сумме ожидаемых выплат накопительной пенсии	185 331 <13>		-185 331
9	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-1 538 <14>		1 538
10	Перенос в состав доходов		8 000	67 083 <15>	75 083
11	ООЧП на 31.12.2027 (сумма строк 1 - 10)	-10 979 600	-3 000	-67 082	-11 049 682

--------------------------------

<11> Расчет: - ((11 151 723 - 10 456 374) - (10 966 392 - 10 444 183)) = -173 140.

<12> Расчет: 529 750 - (10 966 392 - 10 444 183) = 7 541.

<13> Расчет: 11 151 723 - 10 966 392 = 185 331.

<14> Расчет: 25 670 - 13 208 - 14 000 = -1 538.

<15> Расчет: -(-115 971 + 173 140 - 7 541 - 185 331 + 1 538) / 2 = 67 083.

Фонд рассчитывает движение ДПВ по группе договоров ОПС в составе ООЧП за 2028 год.

ТАБЛИЦА 1.1.9

N п/п	2028 год	Приведенная стоимость ДПВ по группе договоров ОПС	РП	Маржа за предусмотренные договором услуги	Итого
1	ООЧП на 31.12.2027	-10 979 600	-3 000	-67 082	-11 049 682
2	Выплаты накопительной пенсии	11 514 711			11 514 711
3	Затраты, связанные с ведением пенсионных счетов накопительной пенсии застрахованных лиц	14 000			14 000
4	Доходы от амортизации АДП	-3 334			-3 334
5	Расходы от амортизации АДП	3 334			3 334
6	Доход от инвестирования средств пенсионных накоплений	-552 264			-552 264
7	Изменение справедливой стоимости базовых статей	3 945 <16>		-3 945
8	Изменение влияния временной стоимости денег и финансовых рисков, не связанных с базовыми статьями	-792 <17>		792
9	Перенос в состав доходов		3 000	70 235 <18>	73 235
10	ООЧП на 31.12.2028 (сумма строк 1 - 9)	0	0	0	0

--------------------------------

<16> Расчет: 552 264 - (11 514 711 - 10 966 392) = 3 945.

<17> Расчет: 13 208 - 14 000 = -792.

<18> Расчет: -(-67 082 - 3 945 + 792) = 70 235.

4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров ОПС на дату первоначального признания 5.1. Отражение операций по ДПВ в рамках договоров ОПС