4. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группам договоров НПО на дату первоначального признания

Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, оцениваемым по общей модели, фонд учитывает на счете бухгалтерского учета первого порядка N 379, предусмотренном Планом счетов.

01.01.2026 фонд отражает на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание группы договоров НПО следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов и отражение их в составе ООЧП по договорам НПО:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 20501	-	24 000-00	2
Кредит счета	N 48302	-	24 000-00	2
Дебет счета	N 48302	-	24 000-00	2
Кредит счета	N 37902	-	24 000-00	2

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в соответствии с пунктом 28C МСФО (IFRS) 17:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	50-00	3
(л/с АДП)
Кредит счета	N 35612	-	50-00	3

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	25-00	3
(л/с административные затраты до первоначального признания)
Кредит счета	N 35531	-	25-00	3

В соответствии с пунктом B123(a) МСФО (IFRS) 17 фонд прекращает признание активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату первоначального признания группы договоров НПО (01.01.2026) и отражает доходы и расходы по страхованию по договорам НПО в отношении суммы, признание которой было прекращено на эту дату, следующими бухгалтерскими записями:

расходы по страхованию по договорам НПО по денежным потокам, не являющимся АДП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 71310	21105	25-00	3
Кредит счета	N 37903	-	25-00	3
(л/с административные затраты до первоначального признания)

доходы от списания активов по денежным потокам, не являющимся АДП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	25-00	3
(л/с административные затраты до первоначального признания)
Кредит счета	N 71309	11105	25-00	3

01.01.2026 фонд отражает на счетах бухгалтерского учета будущие ДПВ по группе договоров НПО на дату первоначального признания следующими бухгалтерскими записями:

поступление пенсионных взносов:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	24 000-00	3
(л/с ДПВ по пенсионным взносам и ожидаемым доходам)
Кредит счета	N 37903	-	24 000-00	3
(л/с первоначальное признание)

АДП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	50-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37903	-	50-00	3
(л/с АДП)

административные затраты:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	25-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37903	-	25-00	3
(л/с административные затраты до первоначального признания)

затраты, связанные с обслуживанием договоров НПО:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	173-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37904	-	173-00	3
(л/с ожидаемые административные затраты)

приведенную стоимость будущих выплат негосударственных пенсий участникам:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	11 425-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37904	-	11 425-00	3
(л/с ожидаемые выплаты негосударственной пенсии)

приведенную стоимость будущих выплат выкупных сумм правопреемникам:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	11 325-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37904	-	11 325-00	3
(л/с ожидаемые выплаты выкупных сумм правопреемникам)

РП:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	455-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37905	-	455-00	3

маржу за предусмотренные договорам услуги:

		Символ ОФР	Обороты по счету (руб.) 01.01.2026	Вид деятельности
Дебет счета	N 37903	-	547-00	3
(л/с первоначальное признание)
Кредит счета	N 37901	-	547-00	3

3.2. Активы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО 5. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета по группе договоров НПО после первоначального признания