2.2. Последующее отражение на счетах бухгалтерского учета выделенного встроенного производного инструмента

После даты первоначального признания выделенный ВПИ отражается на балансовых счетах бухгалтерского учета по учету ВПИ и оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

На каждую отчетную дату фонд проводит оценку справедливой стоимости выделенного ВПИ и отражает изменение справедливой стоимости бухгалтерскими записями, приведенными в разделе 1 таблицы 2.1 приложения к Положению Банка России N 776-П.

На 31.12.2025 фонд оценил справедливую стоимость выделенного ВПИ в сумме 11 500 рублей и отражает переоценку, увеличивающую стоимость обязательства по выделенному ВПИ, на сумму 1 500 рублей <163> следующей бухгалтерской записью:

--------------------------------

<163> Расчет: 11 500 - 10 000 = 1 500.

Фонд отражает корректировку РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость обязательства по выделенному ВПИ, следующей бухгалтерской записью:

На 31.03.2026 фонд оценил справедливую стоимость выделенного ВПИ в сумме 11 000 рублей и отражает переоценку, уменьшающую стоимость обязательства по выделенному ВПИ, на сумму 500 рублей <164> следующей бухгалтерской записью:

--------------------------------

<164> Расчет: 11 000 - 11 500 = -500.

Фонд отражает корректировку РППО на сумму переоценки, уменьшающей справедливую стоимость обязательства по выделенному ВПИ, следующей бухгалтерской записью:

Изменение стоимости обязательства по выделенному ВПИ на последующие отчетные даты и на дату прекращения признания выделенного ВПИ отражается аналогичными бухгалтерскими записями.