2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательства по договору НПО, классифицированному как инвестиционный договор с УДУ, на дату первоначального признания

В соответствии с пунктом 5.1 Положения Банка России N 776-П фонд отражает первоначальное признание финансового обязательства по договору НПО, классифицированному как инвестиционный договор с УДУ и учитываемому фондом в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 (далее - обязательство по договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9), на дату поступления первого пенсионного взноса.

Сумма пенсионных взносов определяется суммой, которую фонд получит согласно условиям договора НПО.

На основании договора НПО вкладчик внес 10.09.2025 первый пенсионный взнос на свой пенсионный счет НПО в сумме 100 000 рублей.

Получение в соответствии с условиями договора НПО первого пенсионного взноса от вкладчика - физического лица фонд отражает следующей бухгалтерской записью:

Первоначальное признание обязательств в виде пенсионных резервов в соответствии с Федеральным законом N 75-ФЗ <168>, возникающее по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с УДУ, фонд осуществляет в соответствии с условиями договора НПО и пенсионными правилами фонда.

--------------------------------

<168> Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах".

Фонд на дату первоначального признания обязательства по договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, отражает обязательство в виде РППО в сумме первоначального пенсионного взноса, полученного от вкладчика (100 000 рублей), следующей бухгалтерской записью:

Ежегодные пенсионные взносы в сумме 5 000 рублей будут отражаться фондом на счетах бухгалтерского учета на дату поступления аналогичной бухгалтерской записью.