3.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенной инвестиционной составляющей по амортизированной стоимости

В соответствии с положениями своей учетной политики после первоначального признания страховщик учитывает выделенную инвестиционную составляющую по амортизированной стоимости.

Расчет амортизированной стоимости выделенной инвестиционной составляющей и признание процентных расходов осуществляются страховщиком с использованием метода эффективной процентной ставки (далее - ЭПС) (приложение A к МСФО (IFRS) 9, пункты B5.4.1 - B5.4.7 МСФО (IFRS) 9).

Рассчитанная ЭПС (ставка дисконтирования) равна 9,56%.

Равномерное начисление признаваемой в составе процентных расходов суммы разницы между справедливой стоимостью выделенной инвестиционной составляющей при первоначальном признании и суммой депозита, подлежащей выплате по окончании срока действия договора страхования жизни (далее - дисконт), производится ежемесячно. На последний день каждого квартала страховщик рассчитывает амортизированную стоимость обязательства по выделенной инвестиционной составляющей с использованием метода ЭПС и отражает корректировку стоимости выделенной инвестиционной составляющей до ее амортизированной стоимости и корректировку начисленного процентного расхода.

Ниже приведена расчетная ведомость по выделенной инвестиционной составляющей:

--------------------------------

<379> Расчет: 565 руб. - 617 руб. = -52 руб.

<380> Расчет: 1720 руб. - (638 руб. + 576 руб. + 638 руб.) = -132 руб.

<381> Расчет: 1779 руб. - (617 руб. + 638 руб. + 617 руб.) = -93 руб.

<382> Расчет: 1840 руб. - (638 руб. + 638 руб. + 617 руб.) = -53 руб.

<383> Расчет: 1883 руб. - (638 руб. + 617 руб. + 638 руб.) = -10 руб.

<384> Расчет: 1885 руб. - (638 руб. + 576 руб. + 638 руб.) = 33 руб.

<385> Расчет: 1949 руб. - (617 руб. + 638 руб. + 617 руб.) = 77 руб.

<386> Расчет: 2016 руб. - (638 руб. + 638 руб. + 617 руб.) = 123 руб.

<387> Расчет: 1363 руб. - (638 руб. + 617 руб.) = 107 руб.

На конец каждого месяца страховщик отражает процентный расход, рассчитанный равномерно, бухгалтерской записью:

На 31.12.2025 (дальнейшее начисление аналогично):

На последний день квартала страховщик рассчитывает амортизированную стоимость обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и процентный расход, который должен быть начислен. По результатам страховщик отражает корректировку, уменьшающую либо увеличивающую амортизированную стоимость обязательства по выделенной инвестиционной составляющей.

Корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы, отражается бухгалтерской записью:

На 31.12.2025 (корректировки на 31.03.2026, 30.06.2026, 30.09.2026, 31.12.2026 отражаются аналогично):

Корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы, отражается бухгалтерской записью:

На 31.03.2027 (корректировки на 30.06.2027, 30.09.2027 отражаются аналогично):

Изменение стоимости обязательства по выделенной инвестиционной составляющей на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей страховщик отражает аналогичной бухгалтерской записью.