1.7. Прочие условия примера 1.1

1.7.1. В соответствии с пунктом 81 МСФО (IFRS) 17 страховщик принял решение дезагрегировать величину изменения РП на сумму, относящуюся к результату оказания страховых услуг, и сумму, относящуюся к финансовым доходам или расходам по страхованию.

1.7.2. Согласно пункту B119 МСФО (IFRS) 17 для определения доли маржи, признаваемой в составе прибыли или убытка в каждом отчетном периоде, страховщик использует единицы покрытия. Согласно пункту B119(a) МСФО (IFRS) 17 количество единиц покрытия в группе представляет собой объем услуг по договору страхования, предоставленных по включенным в эту группу договорам, который определяется на основе анализа по каждому договору страхования величины выгод, предоставляемых по договору страхования, и ожидаемого периода покрытия.

Страховщик может применять следующий подход к определению единиц покрытия:

1. Если максимальное покрытие по договору страхования, определяемое для каждого отчетного периода, отражает объем предоставленных в течение этого периода услуг, то страховщик может использовать максимальное покрытие по договору страхования как основу для определения единиц покрытия. В рамках такого подхода для классических страховых продуктов без инвестиционной составляющей (например, ОСАГО <3>, КАСКО <4>, страхование от несчастных случаев и болезней) единицы покрытия будут определяться на основе совокупного максимального покрытия по рискам, входящим в договор страхования.

--------------------------------

<3> Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

<4> Комплексное автомобильное страхование, кроме ответственности.

2. Если максимальное покрытие по договору страхования, определяемое для каждого отчетного периода, не отражает объем предоставленных страховщиком услуг, единицы покрытия определяются на основе сумм, которые по оценке страховщика страхователь может правомерно востребовать при наступлении страхового события.

Страховщик может применять иные способы определения единиц покрытия при условии, что может обосновать, что выбранный способ разумно приближает объем услуг, предоставляемых страховщиком в каждом периоде. При этом любые оценки, использующиеся страховщиком для выбора единиц покрытия, рекомендуется обосновывать. Информацию и предположения, на основе которых такие оценки были получены, рекомендуется документировать подробно, чтобы квалифицированный специалист мог провести аналогичные оценки и сделать вывод об обоснованности полученного результата.

В свою очередь некоторые подходы к определению единиц покрытия могут не соответствовать цели отражения объема услуг по договорам страхования.

В частности, страховые премии не будут являться разумным показателем объема услуг по договору страхования для каждого отчетного периода, если они подлежат получению не в том периоде, в котором предоставляются услуги по договору страхования, или отражают разную вероятность убытков в разные периоды, а не разный уровень сервиса по покрытию убытков. Кроме того, страховые премии не будут являться разумным показателем объема услуг по договору страхования при сравнении договоров страхования в группе, если такие страховые премии отражают разный уровень доходности договоров страхования или разную вероятность убытков, а не разный уровень сервиса по покрытию убытков. Уровень прибыльности по договору страхования не влияет на объем услуг, предоставляемых по договору страхования.

Ожидаемые ДПВ не будут являться разумным показателем объема услуг по договору страхования, если они отражают разную вероятность убытков, а не разный уровень сервиса по покрытию убытков.

1.7.3. В целях упрощения в настоящем примере не рассматриваются вопросы дисконтирования единиц покрытия и начисления процентных расходов в отношении АДП.