Приложение N 8

к Договору между Российской

Федерацией и Республикой Беларусь

об общих принципах налогообложения

по косвенным налогам

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ

К ИНТЕГРИРОВАННОЙ СИСТЕМЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

1. Для целей Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (далее - Договор):

"Интегрированная система администрирования косвенных налогов" (ИСА КН) - программный комплекс, посредством которого происходит автоматизированное сопоставление сведений о покупках и продажах, совершенных налогоплательщиками Республики Беларусь и Российской Федерации (далее - Стороны), со сведениями из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с целью установления расхождений по НДС, формируются последовательные цепочки сделок (хозяйственных операций), в которых установлены расхождения по НДС (далее - автоматический контроль), выявляются признаки схем уклонения от уплаты НДС, ведется учет результатов контрольной работы по устранению расхождений по НДС, а также формируются аналитические отчеты;

"расхождение по НДС" - выявленное в рамках автоматического контроля в ИСА КН несоответствие при сопоставлении сведений об операциях, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС (книге покупок), со сведениями об операциях, отраженных контрагентом в налоговой декларации по НДС (книге продаж) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или несоответствие при сопоставлении сведений об операциях, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС, со сведениями из электронных счетов-фактур (далее - ЭСЧФ);

"трансграничная операция" - совершенная налогоплательщиком одной Стороны с налогоплательщиком другой Стороны операция, вследствие которой осуществляется перемещение товаров с территории одной Стороны на территорию другой Стороны.

2. ИСА КН осуществляет автоматический контроль НДС по сделкам (хозяйственным операциям), совершенным налогоплательщиками Сторон на территории Союзного государства, выявляет высокорисковые трансграничные операции.

ИСА КН состоит из Аналитического сегмента ИСА КН, Национального сегмента Российской Федерации ИСА КН и Национального сегмента Республики Беларусь ИСА КП.

Аналитический сегмент ИСА КН - изолированный сегмент ИСА КН, предназначенный для обработки данных, полученных через национальные сегменты ИСА КН из Смежных информационных систем Сторон. Промышленная эксплуатация Аналитического сегмента ИСА КН осуществляется на серверных мощностях, расположенных на территории Российской Федерации. Решением Сторон или по их поручению решением правительств Сторон может быть определен иной порядок размещения серверных мощностей;

Национальный сегмент Республики Беларусь ИСА КН - изолированный сегмент ИСА КН, предназначенный для интеграции со Смежными информационными системами Белорусской Стороны и работы ее сотрудников;

Национальный сегмент Российской Федерации ИСА КН - изолированный компонент АИС "Налог-3", предназначенный для интеграции со Смежными информационными системами Российской Стороны и работы ее сотрудников.

Национальные сегменты ИСА КН разворачиваются на территории каждой Стороны исполнителем работ по ее созданию.

Промышленная эксплуатация национальных сегментов ИСА КН осуществляется на серверных мощностях, расположенных на территории каждой из Сторон.

3. Компетентные органы Сторон предоставляют в ИСА КН определенные Договором данные в отношении налогоплательщиков НДС Сторон, совершивших на территории Сторон сделки по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также представивших налоговые декларации по НДС.

Не подлежит предоставлению информация о сделках (хозяйственных операциях) налогоплательщиков НДС Сторон, содержащая сведения, составляющие государственную тайну (государственные секреты), совершенных с государственными органами Стороны, содержащая персональные данные физических лиц.

При предоставлении информации в ИСА КН допускается кодирование сведений, идентифицирующих налогоплательщиков, их руководителей и учредителей, а также персональных данных.

4. Компетентные органы Сторон путем загрузки из Смежных информационных систем Сторон в национальные сегменты ИСА КН и последующей их репликации в Аналитическую часть ИСА КН предоставляют следующие сведения:

регистрационные данные налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей и отдельные сведения, характеризующие их деятельность;

из налоговых деклараций по НДС;

о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж);

о степени риска налогоплательщика НДС;

о ввозе товаров во взаимной торговле из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

о результатах отработки расхождений по НДС.

Реквизитный состав указанных сведений приведен в пункте 12 настоящего приложения.

5. Сведения, указанные в пункте 4 настоящего приложения, поступившие в национальные системы компетентных органов Сторон и (или) измененные (дополненные) ранее загруженные сведения после даты предшествующей загрузки, предоставляются еженедельно, по субботам (за исключением сведений из налоговых деклараций по НДС за очередной налоговый (отчетный) период и сведений о совершенных сделках за очередной месяц, которые представляются не позднее первой субботы недели, следующей за месяцем, на который приходится установленный законодательством Стороны срок представления налоговых деклараций (расчетов) по НДС).

6. Сведения, поступающие в ИСА КМ, проходят автоматический форматно-логический контроль.

При наличии ошибок форматно-логического контроля такие сведения автоматически не принимаются. Электронное сообщение о невозможности приема сведений с указанием вида ошибки (ошибок) автоматически направляется отправляющему компетентному органу Стороны, который незамедлительно принимает меры по устранению ошибки (ошибок) форматно-логического контроля и осуществляет повторное направление сведений в ИСА КН. На период устранения ошибки (ошибок) форматно-логического контроля процесс обработки данных блокируется, актуализация сведений компетентным органом другой Стороны не осуществляется, и расчет расхождений по НДС и формирование последовательных цепочек сделок приостанавливаются. Блокировка действует до получения корректных данных и прохождения форматно-логического контроля.

7. Результаты обработки предоставленных в ИСА КН данных в виде цепочки сделок (хозяйственных операций), в которой установлено расхождение по НДС по сделке (хозяйственной операции) налогоплательщика Стороны, составляющих цепочку взаимосвязанных операций налогоплательщиков этой Стороны, предоставляются из Аналитической части ИСА КН в автоматизированном режиме исключительно в сегмент ИСА КН компетентного органа этой Стороны (по национальному признаку) для отработки в рамках мероприятий налогового контроля в соответствии с национальным законодательством. Результат отработки компетентным органом Стороны расхождения по НДС предоставляется в Аналитическую часть ИСА КН.

Результаты отработки предоставленных в ИСА КН данных в виде цепочки сделок (хозяйственных операций) с трансграничной операцией, в которой установлено расхождение по НДС, направляются в автоматизированном режиме одновременно в национальные сегменты ИСА КМ компетентных органов Сторон для отработки в рамках мероприятий налогового контроля в соответствии с национальным законодательством. Результаты отработки представляются в ИСА КН.

Автоматический контроль цепочек сделок (хозяйственных операций) с участием трансграничной операции осуществляется по совершенным налогоплательщиками Сторон в Республике Беларусь и Российской Федерации 6 последовательным сделкам (хозяйственным операциям) соответственно, предшествующим/последующим трансграничной операции.

Глубина автоматического контроля может составлять менее 6 последовательных сделок (хозяйственных операций), если будет установлено, что стороной одной из сделок, предшествующих/последующих трансграничной операции, является налогоплательщик, соответствующий критериям добросовестного налогоплательщика, совместно определенным и согласованным компетентными органами Сторон, или импортер.

При этом компетентный орган Стороны, закодировавший сведения на основании пункта 3 настоящего приложения, по автоматизированному запросу из ИСА КН осуществляет раскодирование сведений в отношении участников цепочки сделок (хозяйственных операций) с трансграничной операцией, в которой установлено расхождение по НДС, для предоставления указанной цепочки с раскодированными данными в ИСА КН с целью последующего направления указанных данных в национальные сегменты ИСА КН компетентных органов Сторон для отработки. Персональные данные физических лиц, а также сведения об учредителях налогоплательщиков не подлежат раскодированию.

8. Компетентные органы Сторон по результатам обработки предоставленных в ИСА КН данных получают из Аналитической части ИСА КН в Национальные сегменты ИСА КН сведения:

о выявленных расхождениях по НДС;

о связях между налогоплательщиками НДС;

о выявленных цепочках сделок (хозяйственных операций) налогоплательщиков, содержащих сведения о расхождениях по НДС, с потенциальным риском минимизации обязательств по НДС (далее - цепочки сделок);

об основных показателях деятельности, организационно-учредительных данных участвующих в цепочках сделок налогоплательщиков;

о результатах отработки расхождений по НДС;

в виде аналитических и статистических отчетов, в том числе на основании сведений, указанных в пункте 4 настоящего приложения;

о результатах приема и обработки данных.

Сведения о выявленных расхождениях по НДС, цепочках сделок передаются в национальные сегменты ИСА КН в течение 2 рабочих дней с момента их выявления.

Реквизитный состав и структуру сформированных (рассчитанных) по результатам обработки предоставленных в ИСА КН сведений, в том числе о расхождениях по НДС, о выявленных цепочках сделок, иных сведений компетентные органы Сторон определяют и согласовывают в Техническом задании на разработку и создание ИСА КН и могут уточнять в Технических условиях информационного взаимодействия.

9. Сведения загружаются в ИСА КН (реплицируются в национальные сегменты ИСА КН) в электронной форме по форматам, согласованным компетентными органами Сторон в Технических условиях информационного взаимодействия.

10. Взаимодействие (предоставление (получение) данных) между Национальным сегментом ИСА КН Республики Беларусь и Аналитической частью ИСА КН осуществляется в электронном виде по открытым каналам связи с применением средства криптографической защиты информации "Континент 3.9", обеспечивающего безопасность информационного обмена, либо иного средства, согласованного компетентными органами Сторон.

11. Компетентные органы Сторон принимают меры по обеспечению полноты и достоверности передаваемой информации.

При создании и эксплуатации ИСА КН, предоставлении (получении) данных в (из) ИСА КН и их использовании компетентным органом Стороны должны выполняться требования по защите информации в соответствии с законодательством своей Стороны.

Компетентные органы Стороны в Технических условиях информационного взаимодействия согласовывают объем информации из ИСА КН, который может быть раскрыт членам Наднационального налогового комитета, и регламент ее использования при выполнении функций, возложенных на них Договором. Не подлежит раскрытию информация о конкретном налогоплательщике, его сделке (хозяйственной операции).

12. Реквизитный состав передаваемой информации в ИСА КН от компетентных органов Сторон:

а) регистрационные данные налогоплательщиков - организаций и отдельные сведения, характеризующие их деятельность:

--------------------------------

<*> Для обозначения иных стран используется единое обозначение.

<**> Физические лица Республики Беларусь или Российской Федерации идентифицируются по индивидуальному номеру (при отсутствии данного реквизита, по иному доступному реквизиту) гражданина, который подлежит кодировке и в последующем не раскодируется. Учредители - юридические лица Республики Беларусь идентифицируются по УНП, который подлежит кодировке и в последующем не раскодируется. Учредители - юридические лица Российской Федерации идентифицируются по ИНН, который подлежит кодировке и в последующем не раскодируется.

<***> При наличии информации.

б) сведения о регистрационных данных налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (ИП):

в) отчетный период плательщика <*>:

--------------------------------

<*> Предоставляется только Белорусской Стороной.

г) сведения о задекларированном НДС:

--------------------------------

<*> Предоставляется только Белорусской Стороной.

д) сведения о налоговом органе:

е) сведения о совершенных операциях (данные электронных книг покупок) для Республики Беларусь:

--------------------------------

<*> Необязательный атрибут.

<**> Не подлежит заполнению в разрезе поставщиков из третьих стран.

ж) сведения о совершенных операциях (данные электронных книг продаж) для Республики Беларусь:

--------------------------------

<*> Необязательный атрибут.

<**> Показатели формируются с учетом оборота по реализации по ставке 0 процентов по поставкам во взаимной торговле.

з) сведения о наличии/отсутствии налоговых рисков в отношении налогоплательщиков НДС, совершивших сделки (хозяйственные операции):

и) результаты отработки расхождений по НДС из ИСА КН:

--------------------------------

<*> Заполняется по трансграничным сделкам только для Республики Беларусь.

<**> Заполняется по трансграничным сделкам.

<***> Заполняется по национальным сделкам.

к) сведения о статусе обработки цепочки/расхождения:

л) сведения из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Евразийский экономический союз):

м) сведения о количестве налогоплательщиков:

н) книга покупок для Российской Федерации:

о) книга продаж для Российской Федерации:

п) журнал полученных счетов-фактур для Российской Федерации:

р) журнал выставленных счетов-фактур для Российской Федерации: