С 1 января действует новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Вводят новый вычет, который позволяет уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет. Действуют в том числе такие правила:

- вычет можно применить, например, к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, в котором оно пригодно к использованию;

- решение об использовании права на вычет нужно отразить в учетной политике;

- после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025 - 2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;

- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;

- ОС и НМА, по которым решили применить федеральный инвестиционный вычет, разрешили амортизировать;

- нельзя использовать такой вычет по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года применили повышающий коэффициент 2;

- при продаже либо ином выбытии ОС или НМА до истечения 5 лет с момента ввода их в эксплуатацию нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени. Если реализация либо иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют.

Вычет вправе применять, в частности:

- предприятия общепита;

- гостиницы;

- ИТ-компании;

- организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

Права на вычет не имеют иностранные организации - налоговые резиденты РФ, участники СЗПК, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров.

Размер вычета равен 3%. На такую величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства. Вычет, не учтенный из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов. Решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА).

Данный вычет вводят в дополнение к региональному инвестиционному вычету. Последний с 12 июля 2024 года сделали бессрочным. Можно использовать только один из двух вычетов.