С 1 января муниципалитеты вправе вводить туристический налог

Для этого в НК РФ включают новую главу "Туристический налог". Основные моменты:

- решение о введении туристического налога и о его размере вправе принимать муниципалитеты. Также они могут устанавливать дополнительные льготы;

- плату взимают за услуги по временному проживанию;

- предусматривают постепенный рост ставок: с 1% от цены проживания в 2025 году с прибавлением по 1% в год до 2029 года (далее - не выше 5%);

- муниципалитеты могут устанавливать дифференцированные ставки с учетом сезонности и категории средств размещения. При этом есть минимальный налог. ФНС и Минфин пояснили, что такие ставки можно вводить применительно к календарным месяцам, которые составляют налоговые периоды, т.е. кварталы;

- налог не исчисляется с цены услуги по проживанию ряда категорий граждан, в том числе участников СВО. Муниципалитеты могут расширять перечень категорий;

- налог нужно уплачивать по итогам квартала. Срок - не позднее 28-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом;

- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.

ФНС и Минфин пояснили ряд нюансов исчисления налога и применения кассы. Они уточнили такие моменты:

- налог нужно исчислять в течение того квартала, в котором происходит полный расчет с покупателем услуги. Минфин отметил: даты фактического получения услуги или предоплаты значения не имеют. Налоговая служба привела пример расчета. В марте 2025 года гражданин уплатил полцены за проживание в гостинице в июле. В июне он внес остаток. Налог следует исчислить в II квартале по ставке 1%;

- минимальный налог надо рассчитывать исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно. ФНС привела пример. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб. Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101). Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000);

- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;

- в базу по налогу не входит цена услуги по временному проживанию для отдельных категорий физлиц. Если в рамках 1 договора предоставили места для нескольких физлиц и его заключили с лицом из указанных категорий, то цену этой услуги не включают в базу по налогу. Если договор заключен с иным лицом - включают;

- Закон о ККТ не требует применения кассы при оплате налога, как и его выделения в отдельном реквизите чека или БСО.