Порядок составления и представления отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)"

Порядок

составления и представления отчетности по форме 0409806

"Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)"

1. Отчетность по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (далее - Отчет) за отчетный год в соответствии с Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" <1> и Указанием Банка России от 27 ноября 2018 года N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" <2> (далее - Указание Банка России N 4983-У) является составной частью годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации и подлежит раскрытию.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 1 ноября 2013 года, регистрационный N 30303, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 ноября 2014 года N 3460-У (зарегистрировано Минюстом России 16 декабря 2014 года, регистрационный N 35196), от 21 октября 2015 года N 3827-У (зарегистрировано Минюстом России 3 ноября 2015 года, регистрационный N 39599), от 24 октября 2016 года N 4167-У (зарегистрировано Минюстом России 11 ноября 2016 года, регистрационный N 44307), от 31 октября 2017 года N 4594-У (зарегистрировано Минюстом России 22 ноября 2017 года, регистрационный N 48976), от 12 ноября 2018 года N 4964-У (зарегистрировано Минюстом России 28 ноября 2018 года, регистрационный N 52825), от 1 ноября 2019 года N 5306-У (зарегистрировано Минюстом России 4 декабря 2019 года, регистрационный N 56686), от 1 октября 2020 года N 5579-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60687), от 26 сентября 2022 года N 6255-У (зарегистрировано Минюстом России 25 октября 2022 года, регистрационный N 70691).

<2> Зарегистрировано Минюстом России 21 февраля 2019 года, регистрационный N 53861, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 февраля 2020 года N 5405-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный N 57917), от 11 января 2021 года N 5701-У (зарегистрировано Минюстом России 15 февраля 2021 года, регистрационный N 62505).

Отчет за первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев отчетного года раскрывается кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) в соответствии с Указанием Банка России N 4983-У.

Отчет подписывается руководителем кредитной организации в соответствии с требованиями части 8 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и представляется в Банк России в составе и (или) объеме, в которых он раскрыт на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Отчет представляется в Банк России:

по состоянию на 1 января:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

по состоянию на 1 апреля и 1 октября:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты, за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

по состоянию на 1 июля:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Отчет составляется на основе Разработочной таблицы для составления бухгалтерского баланса (публикуемой формы), предусмотренной пунктом 3 настоящего Порядка (далее - Разработочная таблица).

В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409101) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на балансовом счете отчетности по форме 0409101, либо по статьям Отчета "Прочие активы" и "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Активы и обязательства представляются в Отчете раздельно. Проведение взаимозачета в Отчете, кроме случаев, когда взаимозачет отражает сущность операции или другого события, не допустимо. Отражение активов в Отчете на нетто-основе за вычетом резервов на возможные потери взаимозачетом не является.

3. Сведения, приведенные в Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным отчетности по форме 0409101 за первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев отчетного года, а за отчетный год - итоговым данным, отраженным в графе 14 приложения 8 к приложению к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130).

В графе 3 Отчета указывается номер пояснения к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое содержит пояснительную информацию по соответствующей статье Отчета. В случае если такая информация содержится в нескольких пояснениях, их номера указываются через запятую.

В графе 5 Отчета приводятся сопоставимые данные за предыдущий отчетный год.

По строкам 4а и 17а отражается информация о производных финансовых инструментах, используемых для целей хеджирования потоков денежных средств.

В целях раскрытия детальной информации в Отчете, в том числе о производных финансовых инструментах, об операциях хеджирования потоков денежных средств, объектах хеджирования, строки Отчета могут быть дополнены подстроками с указанием в графе 1 Отчета номера подстроки в формате x.1, x.2 и так далее, где x - номер строки Отчета, а цифры 1, 2 ... n - порядковый номер подстроки. В графе 2 Отчета указывается наименование подстроки, присвоенное кредитной организацией.

Разработочная таблица для составления бухгалтерского баланса

(публикуемой формы)

Номер строки	Наименование статьи бухгалтерского баланса (публикуемой формы)	Номера балансовых счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и их расшифровок в соответствии с отчетностью по форме 0409110 <1>
1	2	3
I. АКТИВЫ
1	Денежные средства	202 + 20302 + 20303 + 20305 + 204
2	Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации	30102 + 30104 + 30106 + 30125 + 30202 + 30208 + 30210 + A30215/2 + 30224 + 30228 + 30235 + 30417 + 30419 - A/3.3 - A/3.4
2.1	обязательные резервы	30202
3	Средства в кредитных организациях	30110 + 30114 + 30118 + 30119 + 30131 + 30213 + 30215 - A30215/2 - 30410 + 30413 + 30416 + 30418 - 30420 - 30421 - 30422 - 30423 + 30424 + 30425 + 30427 + 30428 - 30429 + A/3.3 + A/3.4 + A/3.5 + A/3.6 - A/3.1 <2> + A47427/3
4	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	47456 - 47462 + 47809 - 47810 + 501 (А - П) + 506 (А - П) + 512 (А - П) + 52601 + A474/5.10 + A474/5.13 + A50505/4 - A50507/4 + A505/4 + A/5.6 + A/5.5.2 + A/4.1
5	Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости	319 + 320 (А - П) + 321 (кроме 32115, 32116, 32117) + 322 (А - П) + 323 (кроме 32311, 32312, 32313) + 324 (кроме 32403, 32407, 32408) + 325 (А - П) + 32902 + (40111 - 40110) <3> + 40308 + 441 (А - П) + 442 (А - П) + 443 (А - П) + 444 (А - П) + 445 (А - П) + 446 (А - П) + 447 (А - П) + 448 (А - П) + 449 (А - П) + 450 (А - П) + 451 (А - П) + 452 (А - П) + 453 (А - П) + 454 (А - П) + 455 (А - П) + 456 (кроме 45615, 45616, 45617) + 457 (кроме 45715, 45713, 45714) + 458 (кроме 45818, 45820, 45821) + 459 (А - П) + 460 (А - П) + 461 (А - П) + 462 (А - П) + 463 (А - П) + 464 (А - П) + 465 (А - П) + 466 (А - П) + 467 (А - П) + 468 (А - П) + 469 (А - П) + 470 (А - П) + 471 (А - П) + 472 (А - П) + 473 (кроме 47308, 47312, 47313) + 47402 + 47410 + 47427 - A47427/3 + 47431 + 47447 - 47452 + 477 (А - П) + 47817 + 47818 + 47819 + 47820 + 47821 + 47822 + 47823 + 47824 + 47825 + 47826 + 47827 + 47828 + 47829 + 47830 + 47831 + 47832 + 47833 + 47834 + 47835 - 47804 + 47805 - 47806 + 47807 - 47808 + 515 (А - П) + 60315 + A40109/5.1 + A/5.3 + A/5.5 - A/5.5.1 - A/5.5.2 + A474/5.9 + A474/5.11 - A/5.2 - A/5.4 - A/5.6 - A/5.7 - A/5.8 - A474/5.13 - A474/5.14 - A/13.3 - A/4.1
6	Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	47455 - 47461 + 47811 - 47812 + 502 (А - П) + 507 (А - П) + 513 (А - П) + A50505/6.1 - A50507/6.2 + A505/6.2 + A474/5.12 + A474/5.14 + A474/6.3 + A/5.5.1 + A/5.7 + A/5.8
7	Чистые вложения в ценные бумаги и иные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости (кроме ссудной задолженности)	504 (А - П) + 505 (А - П) - A50505/6.1 + A50507/6.2 + A50427/22 - A50505/4 + A50507/4 - A505/4 - A505/6.2
8	Инвестиции в дочерние и зависимые организации	601 (А - П) + 602 (А - П)
9	Требования по текущему налогу на прибыль	A60302/9
10	Отложенный налоговый актив	61702 + 61703
11	Основные средства, активы в форме права пользования и нематериальные активы	604 (А - П) + 60804 - 60805 + 609 (А - П) + 610 (А - П) + 619 (А - П)
12	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	620 (А - П)
13	Прочие активы	20308 + 30211 + (30221 - 30222) <4> + (30233 - 30232) <4> + 30242 - 30243 + 303 <4> + 30602 + (40908 - 40907) <4> + 47404 + 47406 + 47408 + 47413 + 47415 + 47417 + 47420 + 47423 + (47421 - 47424) <4> + 47443 - 47441 + 47816 - 47814 + 479 (А - П) + 509 (А - П) + 52802 - 52801 + 603 (А) (кроме 60315,60351) + 60807 - 60808 + 621 (А - П) - 30226 + A30226/3.1 - A474/5.10 - A474/5.11 - A474/5.12 - A60302/9 - A/3.6 - A/5.3 - A/9.2 + A/9.3 + A/13.3
14	Всего активов (строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 + строка 11+ строка 12 + строка 13)	-
II. ПАССИВЫ
15	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	312 + 31701 + 31704 + 31801 + 31804 + 32901 + A474/16.10 + A474/16.11
16	Средства клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	строка 16.1 + строка 16.2
16.1	средства кредитных организаций	301 (П) (кроме 30126, 30129) + 30219 + 30230 + 30231 + 30236 + 30411 + 30412 + 30414 + 30415 + 30430 + 30431 + 313 + 314 + 315 + 316 + 31702 + 31703 + 31802 + 31803 + 47426 - 47469 + 47445 - 47450 - A474/16.1 - A474/16.3 - A474/16.4 - A474/16.5 - A474/16.6 - A474/16.10 - A474/16.11 + A/12 - A/16.7 - A474/16.13 + A40827/16.1 - A474/19.3
16.2	средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	30220 + 30223 + 30227 + 30601 + 30606 + 30610 + 40102 + 40105 + 40106 + (40108 - (40109 - A40109/5.1) + (40110 - 40111) <3> + 40116 + 402 + 403 (П) (кроме 40312) + 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 (П) (кроме 40907) + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422 + 423 + 425 + 426 + 427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 + 440 + 47401 + 47411 - 47468 + 47418 + 476 + A474/16.3 + A474/16.5 + A/13.2.2 - A474/16.2 - A474/17.1 - A/12 - A/16.8 - A40827/16.1 - A474/16.14
16.2.1	вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	423 + 426 + 47603 + 47605 + 47608 + 47609 + 47610 + 47611 + A/13.1 - A/16.8.1 + A/13.2.2 + A474/16.5.1 + A474/16.12 + A474/16.3.1
17	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	52602 + 47453 - 47459 + A13.2.1 + A474/16.4 + A474/16.6 + A474/17.1 + A/16.7 + A/16.8 - A474/19.5
17.1	вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	A/16.8.1 + A474/17.2 + A/13.2.1 + A474/16.6.1 + A474/17.1
18	Выпущенные долговые ценные бумаги	строка 18.1 + строка 18.2
18.1	оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	47454 - 47460 + 520 + 521 + 522 + 523 + 524 + 52501 + A474/18.2 - A/13.2.1 - A/18.4 - A/18.5 - A/18.6 - A474/19.6
18.2	оцениваемые по амортизированной стоимости	47446 - 47451 + A/18.4 - A/13.2.2 - A474/18.1 - A474/18.2 + A/18.5 - A474/19.4
19	Привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы, классифицированные в качестве обязательств	496 + 529 - A496/35 - A529/35 + A474/16.13 + A474/16.14 + A/18.6 - A474/19.2 + A474/19.3 + A474/19.4 + A474/19.5 + A474/19.6
20	Обязательства по текущему налогу на прибыль	A60301/19
21	Отложенные налоговые обязательства	61701
22	Прочие обязательства	(30222 - 30221) <4> + (30232 - 30233) <4> + 303 <4> + 30603 + 30604 + 40312 + (40907 - 40908) <4> + 47403 + 47405 + 47407 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 + 47422 + (47424 - 47421) <4> + 47444 + 47448 - 47467 + 47449 + 47457 - 47463 + 47458 - 47464 + 475 (П - А) + 47815 - 47813 + 52803 - 52804 + 603 (П) (кроме 60324, 60352) + 60806 + 61501 + A102/16 - A60301/19 - A/5.4 + 47442 - 47440 + A474/5.9 + A474/6.3 + A474/16.1 + A474/16.2 + A474/18.1 - A474/19.1 + A474/19.2
23	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	30126 - 30128 + 30129 + 30607 - 30608 + 30609 + 32115 - 32116 + 32117 + 32311 - 32312 + 32313+ 32403 - 32407 + 32408 + 45615 - 45616 + 45617 - 45713 + 45714 + 45715 + 45818 - 45820 + 45821 + 47308 - 47312 + 47313 + 47425 - 47465 + 47466 + 60324 - 60351 + 60352 + A50427/22 - A30126/3.1 + A/3.5 - A/5.2 + A/5.5 - A/9.2 + A/9.3 + A474/19.1
24	Всего обязательств (строка 15 + строка 16 + строка 17 + строка 18 + строка 19 + строка 20 + строка 21 + строка 22 + строка 23)	-
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
25	Средства акционеров (участников)	102 - A102/16
26	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	105
27	Эмиссионный доход	10602
28	Резервный фонд	10701
29	Переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)	10603 - 10605 + 10609 - A10609/28 - 10610 + A10610/28 + 10622 - 10623 + 10628 - 10629
30	Переоценка основных средств, активов в форме права пользования и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство	10601 + 10611 + A10609/28 - A10610/28
31	Переоценка обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений	10612 - 10613
32	Переоценка инструментов хеджирования	10619 - 10620 + 10624 - 10625
33	Денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество)	10614 + 10621
34	Изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска	10627 - 10626
35	Привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы, классифицированные в качестве долевых инструментов	A529/35 + A496/35 + 114 (П - А)
36	Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки	10630 + 10631 + 10632 - 10633 + 10634 - 10635
37	Неиспользованная прибыль (убыток)	108 - 109 + 706 (П - А) + (707 (П) - 707 (А) + 70801 - 70802) <5> - 11101
38	Всего источников собственных средств (строка 25 - строка 26 + строка 27 + строка 28 + строка 29 + строка 30 + строка 31+ строка 32 + строка 33 + строка 34 + строка 35 + строка 36 + строка 37)	-
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
39	Безотзывные обязательства кредитной организации	91314 + 91317 + 91319 + 91705 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967 + 969 + 970 + 971
40	Выданные кредитной организацией банковские гарантии и поручительства	91315
41	Условные обязательства некредитного характера	91318

--------------------------------

<1> В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы).

<2> Для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) банками используются расшифровки балансовых счетов отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409110), первая цифра кода которых после символа "/" (косая черта) совпадает с номером статьи бухгалтерского баланса (публикуемой формы). В частности, запись "А/3.1" означает, что при формировании статьи "Средства в кредитных организациях" используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на "/3.1", то есть: (А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) используют подходы, предусмотренные отчетностью по форме 0409110 для банков.

<3> Балансовые счета N N 40111 и 40110 включаются в статью "Чистая ссудная задолженность", если складывается активное сальдо, и в статью "Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями", если складывается пассивное сальдо.

<4> Балансовые счета N N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40908 и 40907, 47421 и 47424 включаются в статью "Прочие активы", если складывается активное сальдо, и в статью "Прочие обязательства", если складывается пассивное сальдо.

<5> Используется только для Отчета по состоянию на 1 апреля.

IV. Внебалансовые обязательства Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (Форма (квартальная, полугодовая, годовая), код формы по ОКУД 0409807)