|
Решением по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика за 2023 год установлен факт дробления бизнеса с участием еще двух подконтрольных ему обществ с ограниченной ответственностью (далее - общества), доначислены налоги в сумме 30 млн рублей.
|
|
Выручка участников за 2023 год составляла:
- первое ООО - 500 млн рублей (ОСНО);
- второе ООО - 50 млн рублей (УСН);
- третье ООО - 150 млн рублей (УСН).
|
|
По результатам выездной налоговой проверки за 2025 год установлен частичный добровольный отказ налогоплательщика от дробления бизнеса, а именно:
|
|
- первое ООО на ОСНО, выручка за 2025 год составила 1 млрд рублей;
- второе ООО в 2023 году применяло УСН, с 2025 года перешло на ОСНО (отказалось от дробления), выручка за 2025 год составила 100 млн рублей;
- третье ООО с 2025 года деятельность не ведет;
- четвертое ООО (образовано в 2025 году) применяет УСН, его выручка за 2025 год составила 110 млн рублей. Четвертое ООО самостоятельно только формально, а фактически налогоплательщик продолжил вести с его использованием единую предпринимательскую деятельность.
|
|
В этом случае доля выручки от деятельности, осуществляемой налогоплательщиком с использованием дробления бизнеса, в общем объеме выручки лиц, участвующих в дроблении бизнеса, составит:
|
|
- по итогам 2023 года - 28,57% - ((50 + 150) / (500 + 50 + 150) * 100%);
- по итогам 2025 года - 9,09% (110 / (1000 + 100 + 110) * 100%).
|
|
Сокращение указанной доли по итогам 2025 года произошло на 68,18% в относительной величине (100% - (9,09 / 28,57 * 100%)). По сути на 68,18% (из 100% возможных) налогоплательщик отказался от дробления.
|
|
В этом случае в акте выездной налоговой проверки за 2025 год данный факт фиксируется, решение по результатам выездной налоговой проверки за 2023 год, вступление в силу которого приостановлено, вступает в силу одновременно с вступлением в силу решения по результатам выездной налоговой проверки за 2025 год, амнистируемая обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за период 2023 года прекращается в части 68,18%, или 20,454 млн рублей (30 * 0,6818), и соответствующей доле штрафных санкций.
|
|
В случае, когда доля выручки от деятельности, осуществляемой налогоплательщиком с использованием дробления бизнеса, в общем объеме выручки лиц, участвующих в дроблении бизнеса, в 2025 (или 2025 и 2026 годов) по сравнению с соответствующим периодом (периодами) 2022 - 2024 годов, по которому решение по результатам налоговой проверки приостановлено, не изменилась или увеличилась, амнистируемая обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов не прекращается.
|