II. Состав Декларации за отчетные и налоговый периоды

13. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет и представляет в налоговый орган по месту своего нахождения или учета в качестве крупнейшего налогоплательщика Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям и (или) группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (далее - группа обособленных подразделений).

14. В состав Декларации, представляемой в том числе в целом по организации, а также в отношении отделения иностранной организации, включаются: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения N 1 и N 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком. Налогоплательщики, уплачивающие в течение отчетного (налогового) периода ежемесячные авансовые платежи, дополнительно включают в состав Декларации за отчетные периоды подраздел 1.2 Раздела 1.

15. Если налогоплательщик получает доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, и (или) несет расходы, которые учитываются отдельными категориями налогоплательщиков (коды таких доходов (расходов) предусмотрены в приложении N 3 к настоящему Порядку), то в состав Декларации дополнительно включается приложение N 1 к Декларации.

16. Если налогоплательщик несет расходы по операциям, особенности учета которых установлены статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса, или если у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы VIII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение N 3 к Листу 02.

17. Если налогоплательщиком по итогам налогового периода был получен убыток, который в соответствии со статьей 283 Кодекса может быть перенесен на будущее, в том числе убыток от операций с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, убыток от операций с цифровыми финансовыми активами, а также в случаях, когда у налогоплательщика имеется остаток таких неперенесенных убытков либо иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы IX настоящего Порядка, в состав Декларации за первый отчетный период и налоговый период дополнительно включается приложение N 4 к Листу 02.

18. Если организация имеет обособленные подразделения, в том числе закрытые в течение отчетного (налогового) периода, либо иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы X настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение N 5 к Листу 02.

19. Если организация использует право на применение налоговых вычетов, предусмотренных статьями 286.1 и (или) 286.2 Кодекса, либо у нее имеется остаток неиспользованного налогового вычета или иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XI настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается приложение N 7 к Листу 02, содержащее необходимые разделы.

20. Если организация выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль) либо у нее имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включаются Лист 03 и подраздел 1.3 Раздела 1.

21. Если налогоплательщик получает доходы, облагаемые по налоговым ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса, в том числе доходы, облагаемые по ставке 0 процентов, или у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XIII настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается Лист 04, а также подраздел 1.3 Раздела 1.

22. Если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, с цифровыми финансовыми активами, либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XIV настоящего Порядка, в состав Декларации дополнительно включается Лист 05.

23. Негосударственные пенсионные фонды включают в состав Декларации Лист 06, если у них имеются показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XV настоящего Порядка.

24. Если налогоплательщик получает имущество, в том числе денежные средства, в рамках целевого финансирования и (или) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVI настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 07.

25. Если налогоплательщик осуществляет самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы и (или) налога (убытков), либо у него имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVII настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 08.

26. Если организация является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании либо у нее имеются показатели, подлежащие отражению согласно требованиям главы XVIII настоящего Порядка, в состав Декларации за налоговый период дополнительно включается Лист 09 и приложение N 1 к нему (при необходимости), а также подраздел 1.3 Раздела 1.

При этом если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль, однако не освобождена от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, Декларация за налоговый период представляется такой организацией в составе титульного листа, Листа 09 и приложения N 1 к нему (при необходимости), а также подраздела 1.3 Раздела 1.

27. Если налогоплательщик является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений согласно Федеральному закону от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", в состав Декларации дополнительно включается приложение N 2 к Декларации, которое заполняется согласно требованиям главы XX настоящего Порядка.

28. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 (в случае уплаты в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также приложение N 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При этом подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.

При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).

29. В титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются КПП, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов, а в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "220".

30. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларацию по итогам отчетных периодов за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев в составе титульного листа, подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций за указанные отчетные периоды включаются: подраздел 1.3 Раздела 1, приложение N 5 к Листу 02, Листы 03, 04 или 05, а также приложение N 4 к Листу 02 за первый отчетный период.

31. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе титульного листа, Листа 02, а также приложения N 1 к Декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют.

32. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков - получателей доходов и перечислению в бюджет налога (далее - налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) в следующем составе.

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, организации, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, в частности в соответствии со статьями 246.1, 246.1-1, 246.3 Кодекса, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организациями, указанными в настоящем пункте, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только иностранным организациям.

Расчет организацией не составляется, если выплачиваемые ею доходы в виде дивидендов полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 3, 5, 6, 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, подпунктами 2, 3 пункта 7 и пунктом 8 статьи 275 Кодекса.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет.

Уточненный Расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используется реквизит "Тип" в Разделе В Листа 03 Расчета.

33. В уточненных Декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

34. Если иностранная организация имеет на территории Российской Федерации более одного отделения, деятельность которых приводит к образованию постоянного представительства, Декларация представляется по каждому отделению с расчетом налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 307 Кодекса.

35. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через группу отделений, объединенных единым технологическим процессом (или иным обстоятельством), и воспользовавшаяся в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 307 Кодекса правом рассчитывать налогооблагаемую прибыль в целом по группе отделений, представляет Декларацию с расчетом налоговой базы по всей группе по месту учета того отделения иностранной организации, на которое возложена обязанность по ведению налогового учета. Состав такой Декларации определяется настоящим Порядком.

Декларации по месту учета других отделений, объединенных единым технологическим процессом (иным обстоятельством), представляются в составе, предусмотренном пунктом 28 настоящего Порядка.