VI. Заполнение приложения N 1 к Листу 02 "Состав доходов налогоплательщика" Декларации

114. В строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса.

В строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249 и 290 Кодекса.

Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249 и 293 Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 Кодекса, кроме указанных в строках 020 - 022.

115. В строках 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

В строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг.

Профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 Кодекса. Листы 05 такими организациями не заполняются.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в строке 020 отражают выручку по одному из видов ценных бумаг, определенному в соответствии с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 Кодекса). Выручка по операциям с ценными бумагами по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист 05).

В строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункт 15 статьи 280 Кодекса).

В случае если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка 021 не заполняется.

В строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с пунктом 16 статьи 280 Кодекса.

Строка 022 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 16 статьи 280 Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, заполняют приложение N 1 к Листу 02 в соответствии с положениями пункта 26 статьи 280 Кодекса об определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Листы 05 такие организации не заполняют.

В строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг (пункты 11, 12, 14 - 19 статьи 280 Кодекса).

В строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) обращающихся ценных бумаг в случае совершения сделки вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 12, 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса).

В строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен, в соответствии с пунктом 16 статьи 280 Кодекса, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 16, 17 статьи 280 Кодекса).

В строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса).

В строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки (пункт 12 статьи 280 Кодекса).

В строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса (статья 268.1 Кодекса).

При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности:

доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;

банки, страховые организации, кроме того, в строке 100 отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. В данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;

доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования;

при осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 Кодекса доходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса учитываются доходы, связанные с объектом хеджирования (абзац первый пункта 5 статьи 304 Кодекса);

доходы банков, полученные от операций с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта (абзац второй пункта 5 статьи 304 Кодекса);

суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Кодекса.

116. В строке 101 отражаются внереализационные доходы в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, которые учитываются в соответствии с пунктом 10 статьи 250 Кодекса.

117. В строке 102 отражаются внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке в случае ликвидации основных средств, выведенных из эксплуатации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 Кодекса), которые учитываются в соответствии с пунктом 13 статьи 250 Кодекса.

118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.

119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.

120. В строке 105 отражаются внереализационные доходы в виде сумм расходов, ранее включенных в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 Кодекса, подлежащих включению в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором были реализованы основные средства, в отношении которых применялись положения указанного абзаца.

121. В строке 106 отражаются доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (абзац третий пункта 5 статьи 304 Кодекса).

122. В строке 107 отражаются внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 4 статьи 278.2 Кодекса.

123. В строке 108 отражаются внереализационные доходы, предусмотренные пунктом 6 статьи 250 Кодекса, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включая проценты, полученные (начисленные) по процентному векселю, и доходы в виде дисконта по дисконтному векселю.

124. В строке 109 отражаются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 статьи 250 Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 250 Кодекса.

Показатель в строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 - 109.

125. Показатели приложения N 1 к Листу 02 отражаются без учета сумм корректировок, произведенных в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса и указанных в Листе 08.