82. Реквизит "Признак налогоплательщика (код)", используемый в Листе 02 и приложениях N 1 - N 5 к нему, предназначен для идентификации различных категорий налогоплательщиков и (или) расчета налоговых баз в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В частности, реквизит используется в случаях, когда к прибыли, полученной от определенного вида деятельности, применяются пониженные или повышенные налоговые ставки. В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01", если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

83. При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", в том числе с кодом "01", для их идентификации (разграничения) используется реквизит "Номер документа", который является обязательным для заполнения в случаях, установленных подпунктами 85.1 - 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

84. При заполнении Листа 02 (приложений к нему) в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" используются следующие коды:

"02" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, связанной с реализацией продукции сельскохозяйственными товаропроизводителями или рыбохозяйственными организациями, в случае применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.3 статьи 284 Кодекса;

"03" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка:

от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, для которой налоговая ставка установлена в соответствии с абзацами шестым и седьмым пункта 1 статьи 284 Кодекса;

от реализации инвестиционных проектов в свободных экономических зонах, для которых налоговая ставка установлена пунктами 1.7 и 1.7-1 статьи 284 Кодекса;

от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

"04" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка, определяемых налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.4 статьи 284 Кодекса, с особенностями определения налоговой базы, предусмотренными статьей 275.2 Кодекса;

"06" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой резидентом территории опережающего развития в рамках соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

"07" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками региональных инвестиционных проектов в рамках реализации инвестиционного проекта, для которой налоговые ставки установлены пунктами 1.5 и 1.5-1 статьи 284 Кодекса, с особенностями их применения, предусмотренными пунктом 2 статьи 284.3 и пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса соответственно; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса;

"08" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК) в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, установлена пунктом 1.14 статьи 284 Кодекса с особенностями ее применения, предусмотренными статьей 284.9 Кодекса, либо для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, установлена в соответствии с абзацами десятым и одиннадцатым пункта 1 или пунктом 1.14-1 статьи 284 Кодекса; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника СПИК в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.9 Кодекса;

"09" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"10" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"11" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную и медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

"12" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей социальное обслуживание граждан и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.9 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.5 Кодекса;

"14" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности организации, которой присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), в рамках договора на оказание услуг по обращению с ТКО, применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.12 статьи 284 Кодекса, в случае применения ставки 0 процентов, установленной законом субъекта Российской Федерации;

"15" - при отражении в Листе 02 организацией, имеющей лицензию на пользование участком недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, и исчисляющей в отношении углеводородного сырья, добытого на таком участке недр, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, расчета прибыли или убытка от деятельности по освоению указанного участка, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-1 статьи 284 Кодекса и (или) применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса, в том числе в отношении участков недр, указанных в пункте 2 статьи 343.5 Кодекса;

"16" - при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-2 статьи 284 Кодекса;

"17" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса;

"18" - при отражении в Листе 02 резидентом Арктической зоны Российской Федерации расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса; код используется в том числе в случае, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе резидента в соответствии с пунктом 3 статьи 284.4 Кодекса;

"19" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка налогоплательщиком, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и применяющим налоговую ставку, установленную пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса;

"20" - при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-3 статьи 284 Кодекса;

"21" - при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка, полученных от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-4 статьи 284 Кодекса;

"22" - при отражении в Листе 02 организацией, включенной в реестр малых технологических компаний, расчета прибыли или убытка в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-5 статьи 284 Кодекса.

85. Заполнение реквизита "Номер документа" является обязательным в случаях, предусмотренных подпунктами 85.1 - 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

85.1. Резиденты особых экономических зон, участники свободных экономических зон, а также свободного порта Владивосток, применяющие код "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", обязательно заполняют реквизит "Номер документа", в котором указывают код типа экономической зоны:

"1" - резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;

"2" - резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;

"3" - резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;

"4" - резидент портовой особой экономической зоны;

"5" - участник свободной экономической зоны;

"6" - резидент особой экономической зоны в Калининградской области;

"7" - участник особой экономической зоны в Магаданской области;

"8" - резидент свободного порта Владивосток.

При реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений или договоров (включая дополнения и изменения к ним) с применением различных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним. В реквизите "Номер документа" указываются код типа экономической зоны и через знак "/" номер соглашения или другие данные, позволяющие идентифицировать расчеты налога на прибыль по разным ставкам налогообложения. Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях N 1 - N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему договору или соглашению.

85.2. Организации, владеющие лицензиями на пользование участками недр, в границах которых расположены новые морские месторождения углеводородного сырья, а также операторы таких месторождений, применяющие код "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, заполняют отдельные Листы 02 по каждому новому морскому месторождению.

В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются серия, номер и вид лицензии, разделенные пробелом. Если на участке недр расположено несколько месторождений, после реквизитов лицензии через знак "/" добавляется порядковый номер месторождения.

Например,

Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях N 1 - N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему месторождению.

85.3. Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса), заполняют реквизит "Номер документа" следующим образом: в первом знакоместе указывают "0", а затем через знак "/" - номер заявления о применении пониженной ставки, направленного в налоговый орган согласно статье 25.12-1 Кодекса.

Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях N 1 - N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему заявлению.

Если участником регионального инвестиционного проекта принято решение об определении налоговой базы согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3 или абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса, то доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". Реквизит "Номер документа" при этом не заполняется.

85.4. Налогоплательщики, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", применяющие к деятельности по соглашению налоговые ставки, действовавшие на дату включения в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений сведений о заключении соглашения (стабилизационная оговорка), при отражении в Листе 02 прибыли или убытка от этой деятельности заполняют реквизиты следующим образом: в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывают значение "01", а в реквизите "Номер документа" в первом знакоместе указывают "0", затем после знака "/" - номер соглашения или иные данные, позволяющие идентифицировать расчет налоговой базы, к которой применяются такие налоговые ставки.

Доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"; в этом случае реквизит "Номер документа" не заполняется.

86. В строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные в строке 040 приложения N 1 к Листу 02.

В строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных в строке 100 приложения N 1 к Листу 02.

В строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 Кодекса и указанные в строке 130 приложения N 2 к Листу 02.

В строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных в строке 200 приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса и указанные в строке 300 приложения N 2 к Листу 02.

В строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения в соответствии со статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных в строке 360 приложения N 3 к Листу 02.

87. В строках 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241).

В строках 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

88. В строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050). Негосударственные пенсионные фонды при формировании показателя строки 060 учитывают прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 06 Декларации прибыль указывается в строке 330 минус строка 340, если строка 330 > 0, убыток указывается в строке 330 со знаком "минус" ("-").

Если показатель в строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком "минус" ("-").

89. В строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной в строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

доходы, относящиеся к деятельности отделения иностранной организации, включенные в сумму прибыли текущего отчетного (налогового) периода, при выплате которых в соответствии со статьей 309 Кодекса был фактически удержан налог у источника выплаты дохода (пункт 7 статьи 307 Кодекса);

часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14.11.1999, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" <1> (далее - Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по форме расчета согласно приложению N 7 к настоящему Порядку;

--------------------------------

<1> Утратил силу с 01.01.2002 в связи с принятием Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 110-ФЗ), кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 58-ФЗ).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).

90. В строке 100 отражается налоговая база, которая определяется путем вычитания из показателя строки 060 значений строк 070 и 400 приложения N 2 к Листу 02, а также суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. Кроме того, при формировании показателя строки 100 учитываются суммы корректировок налоговой базы в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса (строки 050 Листов 08).

Для Центрального банка Российской Федерации из показателя строки 100 вычитается прибыль, полученная от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", величина которой раскрывается в строке 010 Листа 04 с кодом "37" в реквизите "Вид дохода (код)".

В таком случае строка 100 рассчитывается следующим образом:

строка 100 = строка 060 - строка 070 - строка 400 приложения N 2 к Листу 02 + строки 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06 + строки 050 Листов 08 (если показатель строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, он учитывается со знаком "минус") - строка 010 Листа 04 с кодом "37" в реквизите "Вид дохода (код)".

Данный порядок расчета показателя строки 100 учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком "минус" ("-").

91. В Декларациях за первый отчетный и налоговый период в строку 110 переносится сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Значение берется из строки 150 приложения N 4 к Листу 02 с кодами "01", "03", "04", "06", "07", "08", "15", "16", "17", "18", "19", "20", "21" и "22" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется на основании данных строк 160 и 161 приложения N 4 к Листу 02 с теми же кодами в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" из Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010, 135 и 136 приложения N 4 к Листу 02 из Декларации за первый квартал текущего налогового периода, а также строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

92. В строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, которая определяется как разница показателей строк 100 и 100. Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то в строке 120, в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса, указывается ноль ("0").

Отделение иностранной организации определяет показатель строки 120 как разницу показателей строк 100 и 110. Если полученное значение положительное, оно увеличивается на показатель строки 370. Если разница строк 100 и 110 является отрицательной, показатель строки 120 принимается равным показателю строки 370.

93. Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В строках 150 - 170 указываются налоговые ставки в соответствии с главой 25 Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

94. В строке 171 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации N 285/2019-ОЗ, то в строке с кодом 171 указывается:

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в приложениях N 5 к Листу 02.

95. В строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных в строках 120 и 150 соответственно.

В строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. В строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

96. В строках 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В строках 210 - 230 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежавших уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в соответствии со статьей 311 Кодекса в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 286 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строки 267 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 Декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора.

Организации, которые в соответствии со статьями 286.1, 286.2, 288.4 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансовых платежей на сумму налоговых вычетов (показатели строк 268 и 269 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) на сумму указанных налоговых вычетов.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в соответствии с настоящим пунктом. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

97. В строках 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса. При этом показатели в строках 240, 250 и 260 не могут превышать показатели в строках 180, 190 и 200 соответственно.

98. В строках 265, 266 и 267 указываются:

сумма торгового сбора, исчисленная в бюджет с начала налогового периода (строка 265);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

По организациям, не имеющим обособленных подразделений (а также по организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта Российской Федерации и которые при уплате налога применяют положения абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса), в строке 267 указывается сумма исчисленного торгового сбора, отраженная в строке 265. Однако если сумма исчисленного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается в строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200. Если налогоплательщик производит зачет налога, исчисленного за пределами Российской Федерации (строка 260), и учитывает исчисленный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного в строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, указывают в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

99. В строках 268 и 269 указываются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налоговых вычетов.

В случае применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 050 Раздела Г "Расчет уменьшения суммы налога в федеральный бюджет" приложения N 7 к Листу 02.

В случае применения федерального инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.2 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 170 Раздела Д "Расчет федерального инвестиционного налогового вычета" приложения N 7 к Листу 02.

Сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносится из строки 050 Раздела А "Расчет инвестиционного налогового вычета" приложения N 7 к Листу 02 с кодом "5" в реквизите "Расчет составлен (код)". При наличии у организации обособленных подразделений строка 269 определяется путем суммирования показателей в строках 050 Разделов А приложения N 7 к Листу 02 с кодами "1", "2", "3" или "4" в реквизите "Расчет составлен (код)". При этом строка 269 должна быть равна сумме показателей строк 098 приложений N 5 к Листу 02.

В строках 268 и 269 налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", отражаются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налогового вычета, предусмотренного статьей 288.4 Кодекса.

100. В строке 270 сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220, 250 и 268 (строка 190 - строка 220 - строка 250 - строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).

В строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 269 (строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 267 (то есть строка 271 = строка 200 - строка 230 - строка 260 - строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).

101. В строке 280 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) - строка 190, если показатель строки 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268).

В строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 269, то есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) - строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 267, то есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) - строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 267).

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

102. В строках 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

103. Сумма платежей в строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной в строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной в такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за полугодие.

В Декларации за первый квартал в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога в строке 180 Декларации за первый квартал.

104. В строках 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются так же, как показатель в строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в Российской Федерации, а также у которых исчисленная сумма авансовых платежей (налога) уменьшена на торговый сбор, налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в соответствии с настоящим пунктом, и отражают в строках 290 - 310 в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в соответствии с настоящим пунктом в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 приложений N 5 к Листу 02.

105. Строки 290 - 310 не заполняются:

в Декларации за налоговый период;

организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;

налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

106. Строки 320 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 65 настоящего Порядка).

107. Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

108. Строки 350 и 351 заполняют налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов, признаваемые таковыми согласно положениям статьи 25.9 Кодекса.

Участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 отражают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Кодекса.

Показатель в строке 351 указывается начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта. Показатель определяется нарастающим итогом как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3 и пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса (ТВ_{_прибыль_р}).

Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 указывают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении, предусмотренном пунктом 1 статьи 25.12-1 Кодекса.

Показатель в строке 351 (ТВ_{_прибыль_з}) исчисляется как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов - для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3-1 и пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса. Показатель определяется нарастающим итогом, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса.

109. Строки 352 и 353 заполняют налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные налоговые ставки согласно пункту 1.14 статьи 284 и пункту 3 статьи 284.9 Кодекса.

В строке 352 указывается объем капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. В строке 353 приводится совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом (пункт 3 статьи 284.9 Кодекса).

110. Строки 357, 358 и 359 заполняют налогоплательщики - резиденты территории опережающего развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Арктической зоны Российской Федерации при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего развития, либо на территории свободного порта Владивосток, либо соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, согласно пункту 3 статьи 284.4 Кодекса.

Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.

Строки 357, 358 и 359 заполняются только в Декларации за налоговый период, начиная с того налогового периода, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов территории опережающего развития, реестр резидентов свободного порта Владивосток или реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации.

111. Строки 370 и 390 заполняются налогоплательщиками - иностранными организациями, осуществляющими в Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера.

112. В строке 370 отражается налоговая база в случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, которая приводит к образованию постоянного представительства, при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения. Указанная налоговая база определяется в соответствии пунктом 3 статьи 307 Кодека.

113. Строка 390 заполняется иностранной организацией, осуществляющей на территории Российской Федерации только деятельность подготовительного и вспомогательного характера в соответствии с пунктом 4 статьи 306 Кодекса. Такая иностранная организация отражает в строке 390 сумму расходов, понесенных в ходе данной деятельности. При этом иные строки Листа 02 и приложений N 1 - N 2 к нему в таком случае не заполняются.