IV. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате" Декларации

51. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате (зачислению) в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента).

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений).

52. Коды бюджетной классификации (далее - КБК) указываются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

53. В реквизите "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - код по ОКТМО).

При заполнении реквизита "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в реквизите "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

54. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В Разделе 1 Декларации по закрытому обособленному подразделению указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.

55. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной Декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. В отдельном подразделе 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября".

56. Сведения, указанные в подразделах Раздела 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя организации или представителя налогоплательщика (налогового агента), проставляется дата подписания.

57. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате (зачислению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

58. В строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая переносится из строки 270 Листа 02.

В строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строки 280 Листа 02.

59. В строке 056 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.

60. В строке 070 указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 271 Листа 02.

В строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 281 Листа 02.

61. Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк 100 или 110 приложений N 5 к Листу 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон заполняют строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 путем суммирования показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" и этих же строк Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)". Если в одном Листе 02 в строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом в строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается в строке 040 подраздела 1.1 Раздела Г. Строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняется в случае, когда сумма налога к уменьшению оказалась выше суммы налога к доплате. В соответствии с настоящим пунктом определяется показатель для строк 070 или 080.

В соответствии с абзацем вторым настоящего пункта заполняют подраздел 1.1 Раздела 1 организации - резиденты территорий опережающего развития (исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)") и организации - региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (исходя из показателей Листов 02 с кодами "14" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); участники региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов (исходя из показателей Листов 02 с кодами "07", "08" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); организации, указанные в пунктах 1.8-1, 1.8-2, 1.8-4 статьи 284 Кодекса (исходя из показателей Листов 02 с кодами "15", "16", "21" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" соответственно); резиденты Арктической зоны Российской Федерации (исходя из показателей Листов 02 с кодами "18" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"); организации, осуществляющие деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности (исходя из показателей Листов 02 с кодами "20" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").

62. Организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, определяют сумму налога к доплате или к уменьшению в федеральный бюджет для строк 040 или 050 подраздела 1.1 Раздела 1 как сумму показателей строк 270 и 280 Листа 02 с кодом "01" и кодами "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

63. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своему месту нахождения в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений, соответственно, в строках 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

64. Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.

65. Строка 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" не заполняется в Декларациях за первый квартал, полугодие, а также за девять месяцев, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода идентичны суммам ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (то есть строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340).

При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".

Подраздел 1.2 Раздела 1 (с указанием в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)" кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

При переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли согласно абзацам шестому и седьмому пункта 2 статьи 286 Кодекса, в Декларацию за девять месяцев включается один подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".

В случае представления уточненной Декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал), в такую уточненную Декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" (первый квартал) и (или) с кодом "24" (четвертый квартал) с указанием нулей в строках 120, 130, 140, 220, 230, 240.

66. В строках 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в федеральный бюджет, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.

67. В строке 206 подраздела 1.2 Раздела 1 Декларации, представляемой по месту учета самой организации, указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации. В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) организации.

68. В строках 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемые как одна треть суммы, указанной в строках 310 или 340 Листа 02.

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате (зачислению) в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно в строках 220 - 240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 приложений N 5 к Листу 02.

69. Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одну треть сумм, указанных соответственно в строках 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)"). При наличии у организаций обособленных подразделений суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате (зачислению) в бюджеты субъектов Российской Федерации, указываются в строках 220 - 240, и их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 приложений N 5 к Листу 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одну треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей в строках 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 с кодом "03" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" с соответствующими строками Листа 02 с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Организации - резиденты территорий опережающего развития заполняют подраздел 1.2 Раздела 1 в соответствии с настоящим пунктом исходя из показателей Листов 02 с кодами "06" и "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

70. Организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате (зачислению) в федеральный бюджет (строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1), определяют как одну треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей в строках 300 или 330 Листов 02 с кодом "01" и кодами "04" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

71. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для отражения сумм налога, подлежащих уплате (зачислению) в федеральный бюджет, включая суммы налога, исчисленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, отражаемых в Листах 03 и 04. В подразделе 1.3 Раздела 1 также отражается сумма налога, исчисленная в Листе 09.

72. В строке 010 "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования по месту нахождения организации.

73. В строке 020 "Вид дохода (код)" налогоплательщик (налоговый агент) указывает код дохода, который отражен в Листе 03, 04 или 09 для соответствующего вида дохода, налог с которого отражается в подразделе 1.3 Раздела 1.

74. В строке 030 указывается КБК в отношении сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и отраженных в строках 040 - 070 подраздела 1.3 Раздела 1. Если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик (налоговый агент) исчисляет налог с различных видов доходов, соответствующий КБК указывается для каждого из них.

75. В строках 040, 050 и 060 указываются суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет в сроки, установленные пунктом 4 статьи 287 Кодекса для каждого отчетного (налогового) периода. Например, для отчетного периода "первый квартал" первый срок уплаты - 28 февраля, второй срок уплаты - 28 марта, третий срок уплаты - 28 апреля. Для отчетного периода "девять месяцев" первый срок уплаты - 28 августа, второй - 28 сентября, третий - 28 октября.

Налогоплательщики (налоговые агенты), для которых отчетным периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года, отражают сумму налога, подлежащую уплате (зачислению) в федеральный бюджет по первому сроку, путем заполнения строки 040. При этом в строках 050 и 060 проставляются нули.

76. В строке 070 указываются суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет в сроки, установленные пунктом 1 статьи 287 Кодекса для каждого отчетного (налогового) периода.

77. В случае если организация имеет обязанность по уплате налога с нескольких видов доходов, отраженных в Листе 04, налогоплательщик заполняет строки 040 - 060 или 070 по каждому виду дохода.

78. Сумма налога, указанная в строках 040 - 060 или 070 подраздела 1.3 Раздела 1 по каждому виду дохода, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листов 04 с соответствующими кодами в реквизите "Вид дохода (код)".

79. Налоговые агенты, выплачивающие доходы в виде дивидендов российским организациям, заполняют строки 040 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1. Сумма указанных строк должна быть равна сумме строк 120 Разделов А Листов 03. В реквизите "Вид дохода (код)" указывается код "20".

80. В подразделе 1.3 Раздела 1 с кодом "17" в реквизите "Вид дохода (код)" в строках 040 - 060 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в случаях, когда налоговым агентом заполняется Раздел Б Листа 03 в соответствии с пунктом 206 настоящего Порядка.

В случае если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с нескольких видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, заполняется необходимое количество строк 020 - 060 подраздела 1.3 Раздела 1.

81. Организации, являющиеся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, заполняют строку 070 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации за налоговый период. Значение строки 070 в этом случае должно быть равно сумме показателей строк 230 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09. В реквизите "Вид дохода (код)" указывается код "36".