XIII. Заполнение Листа 04 "Расчет налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса" Декларации

210. Налогоплательщики, уплачивающие в федеральный бюджет налог с доходов, облагаемых по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса, а также получающих доходы (прибыль), облагаемые по ставке 0 процентов, заполняют отдельные Листы 04 в отношении доходов, указанных в настоящей главе.

211. В реквизите "Вид дохода (код)" указываются следующие коды:

"10" - при отражении доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, включая ценные бумагам субъектов Российской Федерации, ценным бумагам государств - участников Союзного государства, муниципальным ценным бумагам, облагаемых по ставке 20 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"11" - при отражении доходов в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, облагаемых по ставке 20 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"12" - при отражении доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, облагаемых по ставке 10 процентов, предусмотренной подпунктом 4 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"13" - при отражении международной холдинговой компанией доходов в виде процентов по долговым обязательствам, облагаемых по ставке 5 процентов, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"14" - при отражении доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам и (или) облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании ипотечных сертификатов участия, облагаемых по ставке 9 процентов, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"15" - при отражении доходов в виде процентов по муниципальным и (или) государственным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года, а также облигациям государственного валютного облигационного займа, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"16" - при отражении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 1997 года, облагаемых по ставке 20 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса;

"21" - при отражении доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), полученных российской организацией от иностранных организаций, включая дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, облагаемых по ставке 13 процентов, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (с учетом пункта 221 настоящего Порядка);

"22" - при отражении доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), полученных российской организацией от иностранных организаций, включая дивиденды, полученные по акциям права на которые удостоверены депозитарными расписками, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

"23" - при отражении совокупной суммы доходов в виде дивидендов, облагаемых согласно пункту 2 статьи 282 Кодекса, в случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда;

"24" - при отражении международной холдинговой компанией доходов в виде дивидендов, полученных по акциям иностранных организаций, в том числе по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, облагаемых по ставке 5 процентов, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

"25" - при отражении личным фондом доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, облагаемых по ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1.4 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

"26" - при отражении международной холдинговой компанией доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, включая дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

"30" - при отражении налоговой базы по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, облагаемых по ставке 0 процентов, предусмотренной пунктом 4.1 статьи 284 Кодекса;

"31" - при отражении доходов, полученных акционером (участником) российской организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), в случаях, установленных пунктом 2 статьи 275 Кодекса, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктом 3 статьи 284 Кодекса;

"32" - при отражении доходов, полученных акционером (участником) иностранной организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), в случаях, установленных пунктом 2 статьи 275 Кодекса, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктом 3 статьи 284 Кодекса;

"33" - при отражении доходов, полученных от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемых по ставке 10 процентов, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 Кодекса;

"34" - при отражении международной холдинговой компанией доходов, полученных от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемых по ставке 5 процентов, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 Кодекса;

"35" - при отражении доходов, полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (далее - ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, облагаемых по ставке 13 процентов, предусмотренной пунктом 4.5 статьи 284 Кодекса;

"37" - при отражении Центральным Банком Российской Федерации прибыли, полученной от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагаемой по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 284 Кодекса.

212. В строке 010 отражается сумма полученных налогоплательщиком доходов соответствующего вида за отчетный (налоговый) период.

213. При заполнении Листа 04 с кодом "23" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда.

214. При заполнении Листа 04 с кодом "30" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается налоговая база, определяемая согласно статье 284.2 Кодекса по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

215. При заполнении Листа 04 с кодом "31" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается сумма доходов от долевого участия, полученная участником или его правопреемником при выходе из российской организации, либо сумма доходов, полученная акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемой российской организации между ее акционерами (участниками).

216. При заполнении Листа 04 с кодом "32" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается сумма доходов от долевого участия, полученная акционером (участником) либо его правопреемником при выходе из иностранной организации, либо сумма доходов, полученная акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемой иностранной организации между ее акционерами (участниками).

217. В строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности, разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Начисление осуществляется на дату закрытия короткой позиции или на последнее число отчетного (налогового) периода в соответствии с пунктом 9 статьи 282 Кодекса.

218. При заполнении Листа 04 с кодом "35" в реквизите "Вид дохода (код)" сумма полученного дохода указывается в строке 010, а ставка налогообложения - в строке 030. При этом в строках 050 и 060 отражается величина, на которую российской организацией уменьшается сумма дохода в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 282.2 Кодекса.

219. В строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.

220. В строке 040 указывается сумма исчисленного налога. При отражении доходов, ставка налогообложения по которым составляет 0 процентов, в частности, доходов с кодами "15", "22", "26", "30", "37" в реквизите "Вид дохода (код)", заполняется только строка 010 Листа 04. В иных строках указывается ноль ("0").

221. При заполнении Листа 04 с кодом "21" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями 275 и 311 Кодекса, в предыдущем отчетном периоде. В строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода согласно порядку, установленному статьями 275 и 311 Кодекса.

Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную в строке 040 Листа 04 с кодом "21" в реквизите "Вид дохода (код)", на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются в строке 070, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - в строке 080.

222. Сумма исчисленного налога, срок уплаты которого установлен пунктом 4 статьи 287 Кодекса, указывается в строках 040, 050 и 060 подраздела 1.3 Раздела 1. Если срок уплаты налога установлен пунктом 1 статьи 287 Кодекса, то сумма налога указывается в строке 070. Строки 040 - 060 или 070 подраздела 1.3 Раздела 1 заполняются по каждому виду доходов, полученных налогоплательщиком.