X. Заполнение приложения N 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" Декларации

160. Приложение N 5 к Листу 02 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

В реквизите "КПП" указывается код причины постановки на учет:

- по месту нахождения организации, если приложение N 5 к Листу 02 составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений с применением кода "1" в реквизите "Расчет составлен (код)";

- по месту нахождения обособленного подразделения организации при составлении приложения N 5 к Листу 02 по обособленному подразделению или по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода, с применением соответственно кодов "2" или "3" в реквизите "Расчет составлен (код)";

- по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении приложения N 5 к Листу 02 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" в реквизите "Расчет составлен (код)".

При заполнении реквизита "КПП" не применяется КПП, присвоенный организации налоговым органом по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

161. Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02.

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей в строках 050 приложений N 5 к Листу 02 с кодом "3" в реквизите "Расчет составлен (код)" по закрытым обособленным подразделениям.

В строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.

Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

В строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

Если показатель в строке 120 Листа 02 равен нулю, то, соответственно, в строках 030 и 050 приложения N 5 к Листу 02 также указывается ноль ("0").

162. В строке 060 приложений N 5 к Листу 02 указываются налоговые ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

В строке 061 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка. Заполнение данной строки производится в соответствии с пунктом 94 настоящего Порядка.

Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.

163. В строке 080 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода являются:

для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 приложения N 5 к Листу 02);

для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070 приложения N 5 к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 приложения N 5 к Листу 02);

для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 приложения N 5 к Листу 02);

суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) при камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Показатель в строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации и зачтенные в предыдущем отчетном периоде в соответствии с абзацем шестым пункта 96 настоящего Порядка. Кроме того, показатель в строке 080 уменьшается на суммы торгового сбора, исчисленного в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группы обособленных подразделений), и учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строка 097 приложений N 5 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равная показателю строки 096 приложений N 5 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период).

Также показатель в строке 080 уменьшается на суммы инвестиционного налогового вычета, учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строки 098 приложений N 5 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период).

Сумма строк 080 приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна сумме, отраженной в строке 230 Листа 02.

164. Строки 090 приложений N 5 к Листу 02 заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311 Кодекса.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).

Исчисленная сумма налога за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группы обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта.

Часть суммы налога, на которую уменьшается налог, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, распределяется между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные в строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые в строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.

165. Суммы торгового сбора, исчисленные в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в муниципальных образованиях (городах федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в которых установлен указанный сбор, отражаются в строках 095, 096 и 097 приложений N 5 к Листу 02. При этом:

в строке 095 указывается сумма торгового сбора, исчисленная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода;

в строке 096 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период;

в строке 097 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период.

В строке 097 указывается сумма торгового сбора, отраженная в строке 095.

Однако если сумма торгового сбора (строка 095) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 070), то торговый сбор в строке 097 учитывается в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 097 не может быть больше показателя строки 070. Если налогоплательщик производит зачет налога, исчисленного за пределами Российской Федерации (строка 090), и учитывает исчисленный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного в строке 070.

В том случае, если на территории субъекта Российской Федерации находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные приложения N 5 к Листу 02, то при заполнении таких приложений N 5 к Листу 02 сумма исчисленного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет этого субъекта Российской Федерации, распределяются налогоплательщиком между указанными обособленными подразделениями самостоятельно. При этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего (с учетом сумм засчитываемого налога, исчисленного за пределами Российской Федерации) авансовые платежи (налог) (строки 090 и 097), не может быть больше суммы исчисленных авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта Российской Федерации (строка 070).

166. В строке 098 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, на которую уменьшены авансовые платежи (налог), причитающиеся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 098), переносится из строки 050 соответствующего Раздела А "Расчет инвестиционного налогового вычета" приложения N 7 к Листу 02 с кодами "1", "2", "3" или "4" в реквизите "Расчет составлен (код)".

167. Строки 100 приложений N 5 к Листу 02 заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают суммы показателей строк 080, 090, 097, 098 соответственно. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070 и суммы строк 080, 090, 097, 098.

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, 097, 098, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080, 090, 097 и 098 со строкой 070.

168. В строках 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных в строке 040 приложений N 5 к Листу 02 (суммы ежемесячных авансовых платежей на 2, 3 и 4 кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 приложения N 5 к Листу 02 и деленный на 100.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются в строке 121 приложения N 5 к Листу 02 в Декларации за отчетный период 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих Декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.

Строки 120 приложений N 5 к Листу 02 в Декларациях за налоговый период не заполняются.

169. В случае возложения на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога (абзац второй статьи 19 Кодекса) в реквизите "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" проставляется код "1".

170. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют приложения N 5 к Листу 02 с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" кода "02".

Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют приложения N 5 к Листу 02 в части налоговой базы по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от приложений N 5 к Листу 02 по иным видам деятельности (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").

Резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют приложения N 5 к Листу 02 с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" кода "03". По иным видам деятельности приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)").

171. При составлении приложений N 5 к Листу 02 с кодом "3" в реквизите "Расчет составлен (код)" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 040 указывается доля налоговой базы, а в строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.

При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 приложения N 5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя в строке 040 на показатель строки 030.

В приложениях N 5 к Листу 02 по указанным обособленным подразделениям строки 120, 121 не заполняются.

172. При составлении приложений N 5 к Листу 02 с кодом "4" в реквизите "Расчет составлен (код)" в группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в ее состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Если налогоплательщик, уплачивающий налог в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 Кодекса, имеет в каком-либо субъекте Российской Федерации только одно обособленное подразделение, то приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом "4" в реквизите "Расчет составлен (код)".