2.4.2. Особенности формирования значения группы аналитических признаков "Идентификатор строки" в подразделе 1.3 раздела 1 и разделе 3 отчетности по форме 0420415

В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" в бухгалтерском учете ценные бумаги могут быть оценены по одному из способов: через прибыль или убыток, через прочий совокупный доход и по амортизированной стоимости (далее - способы оценки ценных бумаг).

В соответствии с Положением Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств" для ценных бумаг, оцениваемых по разным способам оценки ценных бумаг, предусмотрены разные номера балансовых счетов второго порядка.

Для отражения информации по тем ценным бумагам, у которых разные счета второго порядка и разные балансовые стоимости, необходимо использовать группу аналитических признаков "Идентификатор строки" из подраздела 1.3 раздела 1 и раздела 3 отчетности по форме 0420415, при этом дополнительную характеристику в значении группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" не следует указывать. На примере ниже указан допустимый вариант присвоения значений по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" (в качестве значений используются номера балансовых счетов второго порядка).

Пример:

Открытая ось "Идентификатор строки" используется в случаях, когда в конкретном отчете (разделе отчета) не хватает имеющихся открытых осей для внесения данных с необходимой степенью детализации.

При этом, поскольку значения по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" формируются отчитывающейся организацией самостоятельно, допустимо присвоение иных значений по данной группе аналитических признаков (например, нумерация строк по порядку).

Таким образом отчитывающаяся организация может самостоятельно формировать значение группы аналитических признаков "Идентификатор строки", не ограничиваясь вышеуказанным примером.