4. Свидетельства того, что деловая (профессиональная) репутация аудитора может оказаться небезупречной

4.1. Неоднократное подписание аудитором аудиторского заключения, которое признано ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности по решению Банка России.

4.2. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, лица, несущего конечную ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством в аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда этой аудиторской организацией было составлено аудиторское заключение, впоследствии признанное заведомо ложным.

4.3. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, лица, несущего конечную ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством в аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда Банком России принято решение об исключении сведений об этой аудиторской организации из реестра аудиторских организаций на финансовом рынке на основании неоднократного в течение пяти последовательных лет представления ненадлежащего в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности аудиторского заключения (при условии, что аудиторские заключения, признанные Банком России ненадлежащими в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности, составлены в период участия аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществления аудитором указанных функций).

4.4. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, лица, несущего конечную ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством в аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда данной аудиторской организацией были совершены нарушения обязательных требований, за которые в отношении этой аудиторской организации СРО ААС применена мера дисциплинарного воздействия - исключение аудиторской организации из членов СРО ААС или Федеральным казначейством или Банком России применена мера воздействия - направление обязательного для исполнения предписания об исключении сведений о такой аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций СРО ААС.

4.5. Наличие в числе связанных с аудитором лиц юридического лица (лиц), к которому (которым) СРО ААС применена мера дисциплинарного воздействия - исключение из членов СРО ААС или Федеральным казначейством или Банком России применена мера воздействия - направление обязательного для исполнения предписания об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций СРО ААС.

4.6. Совершение аудитором грубого нарушения Правил независимости и/или Кодекса этики и/или статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" при наличии факта (фактов) применения ранее в отношении аудитора меры дисциплинарного воздействия - приостановления членства в СРО ААС за грубое нарушение Правил независимости и/или Кодекса этики и/или статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

4.7. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, лица, несущего конечную ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством в аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда данной аудиторской организацией было совершено грубое нарушение Правил независимости и/или Кодекса этики и/или статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" при наличии факта (фактов) применения ранее в отношении аудиторской организации СРО ААС меры дисциплинарного воздействия - приостановление членства в СРО ААС или применения Федеральным казначейством или Банком России меры воздействия - направление обязательного для исполнения предписания о приостановлении членства в СРО ААС за грубое нарушение Правил независимости и/или Кодекса этики и/или статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

4.8. Привлечение аудитора в соответствии со вступившим в законную силу судебным актом к ответственности за причинение вреда (ущерба) вследствие некачественного оказания аудиторских услуг.

4.9. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, лица, несущего конечную ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством в аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда данной аудиторской организацией были оказаны некачественные аудиторские услуги, а впоследствии аудиторская организация была привлечена в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом к ответственности за причинение ущерба вследствие некачественного оказания этих аудиторских услуг.

4.10. Уклонение аудитора от прохождения ВКД при наличии факта (фактов) применения ранее меры дисциплинарного воздействия за уклонение от прохождения ВКД в отношении данного аудитора в соответствии со вступившим в силу решением СРО ААС.

4.11. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда она признана уклонившейся от прохождения ВКД, при наличии факта (фактов) применения ранее меры дисциплинарного или иного воздействия за уклонение от прохождения ВКД в отношении этой аудиторской организации в соответствии со вступившим в силу решением СРО ААС или Федерального казначейства.

4.12. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации на финансовом рынке, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации на финансовом рынке, иного связанного с аудиторской организацией на финансовом рынке лица в период, когда имело место воспрепятствование аудиторской организацией на финансовом рынке осуществлению Банком России надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, при наличии ранее имевшейся информации от Банка России об имевшемся факте (фактах) воспрепятствования осуществлению Банком России надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке.

4.13. Наличие в числе связанных с аудитором лиц юридического лица (лиц), которое (которые) прекратило (прекратили) членство в СРО ААС на основании заявления в период, когда в отношении этого лица (лиц) и/или связанных с ним (ними) лиц были назначены или проводились мероприятия в рамках ВКД/НД и/или осуществлялось дисциплинарное производство, при этом заявление о прекращении членства в СРО ААС было подано после получения уведомления о включении в план проверок ВКД и/или опубликования на интернет-сайте СРО ААС или Федерального казначейства плана проведения проверок ВКД, в который они были включены, или получения уведомления от Банка России о проведении проверки, указанной в части 5 статьи 10.3 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

4.14. Принятие уполномоченным органом СРО ААС решения о несоответствии требованию к членству в СРО ААС в части наличия БДПР в отношении аудиторской организации, единоличным исполнительным органом, акционером (участником), иным связанным лицом которой является аудитор.

4.15. Наличие установленного СРО ААС факта недостоверности сведений (в том числе содержащихся в документах), представленных аудитором в СРО ААС при приеме данного аудитора в члены СРО ААС или для внесения изменений в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а также документов, подтверждающих соответствие аудитора требованиям к кандидату для избрания в органы управления СРО ААС, и иных сведений.

4.16. Наличие установленного специализированным органом СРО ААС, к функциям которого относится осуществление оценки деловой (профессиональной) репутации и принятие решения о соответствии (несоответствии) объекта оценки требованию к членству в СРО ААС в части наличия БДПР, факта недостоверности сведений (в том числе содержащихся в документах), представленных аудитором в указанный специализированный орган СРО ААС в ходе оценки деловой (профессиональной) репутации.

4.17. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда данная аудиторская организация представляла в СРО ААС сведения (в том числе содержащиеся в документах) для приема в члены этой СРО ААС или внесения изменений в реестр аудиторов и аудиторских организаций, при наличии установленного СРО ААС факта недостоверности сведений.

4.18. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда в отношении данной аудиторской организации Банком России приняты решения об отказе во внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке или об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторских организаций на финансовом рынке на основании выявления недостоверных сведений в документах, представленных в Банк России для внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке.

4.19. Наличие установленного СРО ААС факта недостоверности сведений (в том числе содержащихся в документах), представленных аудитором потребителям (потенциальным потребителям) аудиторских услуг, иным третьим лицам, в том числе на основании выявленного при осуществлении Банком России надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке факта представления аудиторской организацией недостоверных сведений указанным лицам.

4.20. Участие аудитора в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, осуществление аудитором функций единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа аудиторской организации, иного связанного с аудиторской организацией лица в период, когда данная аудиторская организация представляла потребителям (потенциальным потребителям) аудиторских услуг, иным третьим лицам недостоверные сведения, при наличии установленного СРО ААС факта недостоверности таких сведений, в том числе на основании выявленного при осуществлении Банком России надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке факта представления аудиторской организацией недостоверных сведений указанным лицам.

4.21. Совершение аудитором административного правонарушения в области предпринимательской деятельности или в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, установленного вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, если характер совершенного правонарушения позволяет сделать вывод о нарушении объектом оценки основных принципов Кодекса этики.

4.22. Наличие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.

4.23. Нахождение аудитора в федеральном и/или международном розыске.

4.24. Нахождение аудитора в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и/или Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".