1. Общие положения и терминология

1.1. Настоящие Требования определяют понятие деловой (профессиональной) репутации аудиторов, аудиторских организаций - членов Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации "Содружество" (далее - СРО ААС), физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать членами СРО ААС в качестве соответственно аудиторов (индивидуальных аудиторов) и аудиторских организаций, порядок оценки деловой (профессиональной) репутации, а также перечень свидетельств того, что деловая (профессиональная) репутация указанных лиц может оказаться небезупречной.

1.2. Настоящие Требования разработаны в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"), уставом СРО ААС, Положением о членстве в СРО ААС.

1.3. Аудиторы, аудиторские организации, физические лица и коммерческие организации, вступающие в члены СРО ААС в качестве соответственно аудиторов (индивидуальных аудиторов) и аудиторских организаций, должны иметь безупречную деловую (профессиональную) репутацию (далее применительно к репутации аудиторов (индивидуальных аудиторов), аудиторских организаций, коммерческих организаций и физических лиц при совместном упоминании - БДПР).

1.4. Безупречная деловая репутация аудиторской организации - положительная оценка СРО ААС деловых качеств, делового поведения и деятельности аудиторской организации и связанных с ней лиц.

1.5. Безупречная деловая (профессиональная) репутация аудитора (индивидуального аудитора) - положительная оценка СРО ААС деловых и профессиональных качеств аудитора (индивидуального аудитора), его делового поведения.

1.6. Безупречная деловая репутация коммерческой организации, вступающей в члены СРО ААС в качестве аудиторской организации, - положительная оценка СРО ААС деловых качеств, делового поведения, деятельности коммерческой организации и связанных с ней лиц.

1.7. Безупречная деловая (профессиональная) репутация физического лица, вступающего в члены СРО ААС в качестве аудитора (индивидуального аудитора), - положительная оценка СРО ААС деловых и профессиональных качеств физического лица, его делового поведения.

1.8. Для целей настоящих Требований используются следующие понятия:

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом СРО ААС. Для целей настоящих Требований понятие "Аудитор" включает также индивидуальных аудиторов (индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аудиторскую деятельность), если иное не указано в соответствующих пунктах настоящих Требований или не следует из их содержания.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом СРО ААС. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций).

Аудиторская организация на финансовом рынке - аудиторская организация, сведения о которой внесены Банком России реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке.

Внешний контроль деятельности (ВКД) аудиторских организации, аудиторов - контроль за деятельностью, который осуществляют: саморегулируемая организация аудиторов - в отношении аудиторских организаций, аудиторов; уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору (Федеральное казначейство) - в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.

День оценки СРО ААС - дата принятия уполномоченным органом СРО ААС решения о соответствии (несоответствии) объекта оценки требованию к членству в СРО ААС в части наличия БДПР.

Дисциплинарная комиссия - Дисциплинарная комиссия СРО ААС. Кодекс этики - Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Комитет по этике - Комитет по профессиональной этике и независимости аудиторов СРО ААС.

Надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке (НД) - надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России в части соблюдения обязательных требований аудиторской организацией при оказании ею аудиторской услуги общественно значимой организации на финансовом рынке.

Ненадлежащее в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности аудиторское заключение - аудиторское заключение, содержащее ошибочное аудиторское мнение при существенно искаженной бухгалтерской (финансовой) отчетности и составленное с нарушением обязательных требований. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, указанных в пунктах 3 - 5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", признается ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности по решению Банка России в установленном им порядке.

Объект оценки - аудитор (индивидуальный аудитор), аудиторская организация, физическое лицо, вступающее в члены СРО ААС в качестве аудитора (индивидуального аудитора), коммерческая организация, вступающая в члены СРО ААС в качестве аудиторской организации.

Обязательные требования - требования, установленные к аудиторам, аудиторским организациям Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", другими федеральными законами, принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами и нормативными актами Банка России, стандартами аудиторской деятельности, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодексом профессиональной этики аудиторов, локальными нормативными актами СРО ААС.

Правила независимости - Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Реестр аудиторских организаций на финансовом рынке - реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке.

Руководитель аудита - аудитор, отвечающий в аудиторской организации за оказание аудиторской услуги аудируемому лицу, в том числе аудитор, возглавляющий аудиторскую группу. Для целей настоящих Требований понятие "аудитор" включает также руководителя аудита, если иное не указано в соответствующих пунктах настоящих Требований или не следует из их содержания.

Связанные с объектом оценки лица - аудитор (индивидуальный аудитор), аудиторская организация, физическое лицо, вступающее в члены СРО ААС в качестве аудитора (индивидуального аудитора), коммерческая организация, вступающая в члены СРО ААС в качестве аудиторской организации, которые соответственно являются: для аудиторской организации:

- единоличным исполнительным органом;

- членом коллегиального исполнительного органа;

- участником (акционером);

- иными лицами (включая работников), которые в силу своего правового статуса, должностных полномочий имеют возможность давать объекту оценки обязательные для исполнения указания (принимать обязательные для исполнения объектом оценки решения или влиять на их принятие);

- юридическим лицом, у которого единоличным исполнительным органом, членом коллегиального исполнительного органа, участником (акционером) указанных других организаций являются (являлись) те же физические и/или юридические лица, которые в аудиторской организации, выполняют (выполняли) функции единоличного исполнительного органа и/или члена коллегиального исполнительного органа и/или являются (являлись) ее участником (акционером);

для коммерческой организации, вступающей в члены СРО ААС в качестве аудиторской организации:

- единоличным исполнительным органом;

- членом коллегиального исполнительного органа;

- участником (акционером);

- юридическим лицом, у которого единоличным исполнительным органом, членом коллегиального исполнительного органа, и/или участником (акционером) являются (являлись) те же физические и/или юридические лица, которые в коммерческой организации, вступающей в члены СРО ААС в качестве аудиторской организации, выполняют функции единоличного исполнительного органа, члена коллегиального исполнительного органа и/или являются (являлись) ее участником (акционером);

для аудитора:

- юридическим лицом, в которой данный аудитор является (являлся) единоличным исполнительным органом и/или членом коллегиального исполнительного органа, участником (акционером) и/или иным лицом (в том числе работником), имеющим возможность в силу своего правового статуса, должностных полномочий давать обязательные для исполнения указания (принимать обязательные для исполнения решения или влиять на их принятие);

для физического лица, вступающего в члены СРО ААС в качестве аудитора:

- юридическим лицом, в котором данное физическое лицо является (являлся) единоличным исполнительным органом и/или членом коллегиального исполнительного органа и/или участником (акционером) и/или иным лицом (в том числе работником), имеющим возможность в силу своего правового статуса, должностных полномочий давать обязательные для исполнения указания (принимать обязательные для исполнения решения или влиять на их принятие).

Существенность представляемых сведений - значимость по количественному и/или качественному критерию сведений и информации, представленных объектом оценки в СРО ААС или третьим лицам, в том числе в документах, содержание которых влияет или может повлиять на принятие соответственно СРО ААС или третьими лицами юридически значимых решений.

1.9. Настоящие Требования вступают в силу с момента их утверждения Правлением СРО ААС, если в решении не указаны иные порядок и/или сроки вступления в силу.