Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ,

за исключением нижеперечисленных доходов.

30%

п. 3 ст. 224 НК РФ

Внимание! Изменение абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу (14.07.2022) Федерального закона 14.07.2022 N 324-ФЗ.

Доходы, получаемые в виде:

- дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

- выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы

15%

абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ

Доходы в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов

5%

Внимание!

Налоговая ставка 5% применяется по доходам полученным в период с 25.03.2022 до 01.01.2029:

- при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в п. 1.1 ст. 24.2 НК, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018;

- при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со ст. 284.10 НК РФ имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний

абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ

Доходы в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов

5%

Внимание!

Налоговая ставка применяется до 31.12.2025:

- по доходам полученным от международных компаний, получивших статус международных холдинговых компаний до 25.02.2022;

- при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в п. 1.1 ст. 24.2 НК, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018;

- при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со ст. 284.10 НК РФ имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний

абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ

Внимание! В отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 гг., при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, при соблюдении условий установленных абз. 2 и абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применительно к каждой налоговой базе отдельно

Доходы, указанные в абз. 3 - 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1" О беженцах";

в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также по вкладам (остаткам на счетах) в ЦБ РФ (*):

абз. 3 - 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ

- если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

13%

абз. 2 п. 3.1 ст. 224 НК РФ

- если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей

650000 руб. и 15%, суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей

абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ